Quel est le taux fédéral applicable (AFR) ?
Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d'intérêt minimum autorisé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les prêts privés. Chaque mois, l'IRS publie une série de taux d'intérêt que l'agence considère comme le taux minimum du marché pour les prêts. Tout taux d'intérêt inférieur au taux d'intérêt annuel moyen (AFR) aurait des conséquences fiscales. L'IRS publie ces taux conformément à l'article 1274(d) du Code des impôts.
Points clés à retenir
- Si les intérêts sur un prêt sont inférieurs au TFR applicable, cela peut entraîner un événement imposable pour les parties concernées.
- Les AFR sont utilisés pour déterminer l'escompte d'émission initial, les intérêts non déclarés, les impôts sur les donations et les conséquences de l'impôt sur le revenu des prêts à des prix inférieurs au marché.
- Les parties doivent utiliser l’AFR publié par l’IRS au moment où le prêteur accorde initialement le prêt.
Comprendre le taux fédéral applicable (TFA)
L'AFR est utilisé par l'IRS comme point de comparaison par rapport aux intérêts sur les prêts entre parties liées, telles que les membres de la famille. Si vous accordez un prêt à un membre de votre famille, vous devez vous assurer que le taux d’intérêt appliqué est égal ou supérieur au taux fédéral minimum applicable.
L'IRS publie trois taux AFR : à court terme, à moyen terme et à long terme. Les taux AFR à court terme sont déterminés à partir de la moyenne sur un mois des rendements du marché des obligations négociables, telles que les titres du Trésor américain à échéance de trois ans ou moins. Les taux AFR à moyen terme concernent les obligations à échéance de plus de trois ans et jusqu'à neuf ans. Les taux AFR à long terme concernent les obligations à échéance de plus de neuf ans.
En plus des trois taux de base, les décisions dans lesquelles les AFR sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient en fonction de la période de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et de divers autres critères et situations.
Exemple d'utilisation de l'AFR
En mai 2023, l'IRS a déclaré que le taux de rendement annuel à court terme était de 4,30 %, le taux de rendement annuel à moyen terme de 3,57 % et le taux de rendement annuel à long terme de 3,72 %. Veuillez noter que ces taux de rendement annuel sont susceptibles d'être modifiés par l'IRS.
Le taux AFR à utiliser pour un prêt familial dépend de la durée prévue pour le remboursement. Supposons que vous accordiez un prêt de 10 000 $ à un membre de votre famille, à rembourser en un an. Vous devrez facturer à l'emprunteur un taux d'intérêt minimum de 4,30 % pour le prêt. En d'autres termes, vous devriez recevoir 430 $ d'intérêts sur le prêt.
Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 4,30 % pourrait déclencher un événement imposable. Par exemple, disons que vous avez accordé le même prêt, mais que vous n'avez pas facturé d'intérêts. En ne facturant aucun intérêt, vous auriez « renoncé » à 430 $ de revenus d'intérêts et, selon l'IRS, cela serait considéré comme un don imposable. Tout taux d'intérêt facturé en dessous du taux d'intérêt annuel indiqué pour la durée particulière du prêt serait considéré comme un intérêt renoncé et, par conséquent, serait imposable.
Considérations particulières
Lorsqu'ils se préparent à octroyer un prêt entre parties liées, les contribuables doivent tenir compte de deux facteurs pour sélectionner le taux d'intérêt annuel approprié. La durée du prêt doit correspondre aux taux d'intérêt annuels : court terme (trois ans ou moins), moyen terme (jusqu'à neuf ans) et long terme (plus de neuf ans).
Si le prêteur facture des intérêts à un taux inférieur au taux d'intérêt annuel approprié, l'IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts imputés au revenu pour refléter le taux d'intérêt annuel plutôt que le montant réel payé par l'emprunteur. De plus, si le prêt est supérieur à l'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations, il peut déclencher un événement imposable et des impôts sur le revenu peuvent être dus. Selon les circonstances, l'IRS peut également imposer des pénalités.
Suis-je obligé de facturer des intérêts lorsque je prête de l’argent à ma famille ?
Non, vous n'êtes pas obligé de facturer des intérêts. Toutefois, si vous ne le faites pas, l'IRS peut considérer votre prêt comme un don et prélever des impôts en conséquence.
À quelle fréquence l'AFR est-il déterminé ?
L'AFR est publié mensuellement avec des taux d'intérêt mis à jour en fonction des taux d'intérêt du marché.
Mon contrat de prêt avec un membre de ma famille doit-il être notarié ?
Non. Bien que la notarisation puisse constituer l’étape suivante, votre accord écrit et signé est juridiquement contraignant en soi.
L'essentiel
Le taux fédéral applicable existe pour établir une norme qui différencie un don d'un prêt. Vérifiez ce taux avant de prêter de l'argent à qui que ce soit. Si vous facturez un taux d'intérêt inférieur à ce taux de référence, vous pourriez être soumis à des impôts sur les donations.
Rectificatif — 9 avril 2024 : Cet article a été modifié à partir d'une version précédente qui faisait référence de manière erronée aux bons du Trésor ayant une échéance allant jusqu'à trois ans. Les bons du Trésor ont une échéance d'un an ou moins.