Nouvel exercice financier : le cadre fiscal direct de l’Inde connaîtra une transition importante à partir du 1er avril 2026, avec l’entrée en vigueur de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 et des Règles de l’impôt sur le revenu de 2026. Bien que la refonte vise à simplifier la conformité et à moderniser les procédures, les fiscalistes avertissent que les contribuables doivent clairement comprendre le calendrier de transition pour éviter toute confusion lors de la production des déclarations.
Une distinction cruciale réside entre l’année d’imposition (AY) 2026-2027 et l’année d’imposition 2026-2027. Les déclarations à produire avant le 31 juillet 2026 (pour les cas autres que de vérification) seront toujours régies par la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961 en vigueur. Le nouveau régime s’appliquera aux revenus gagnés au cours de l’année d’imposition 2026-2027, les déclarations étant dues en 2027.
Jignesh Shah, associé – Impôts directs, Bhuta Shah & Co., a souligné que même si le calcul des revenus pour l’exercice 2025-2026 se poursuivra selon l’ancienne loi, les aspects procéduraux tels que l’impôt anticipé, les paiements TDS et la conformité pour l’année fiscale 2026-2027 seront transférés vers le nouveau cadre.
Les délais prolongés apportent un soulagement
L’un des changements clés de la loi de finances 2026 est l’allongement des délais de dépôt du RTI pour certains contribuables. Les contribuables des entreprises et des professionnels non auditeurs, ainsi que les partenaires de ces cabinets, auront désormais jusqu’au 31 août pour produire leurs déclarations, au lieu de la date limite antérieure du 31 juillet. Ce changement vise à alléger la pression de conformité, en particulier pour les petites entreprises et les professionnels.
Cependant, les particuliers salariés et les contribuables non professionnels continueront de respecter la date limite du 31 juillet.
Shah a déclaré : « Auparavant, un contribuable qui avait produit une déclaration de perte dans la date d’échéance prescrite ne pouvait produire une déclaration mise à jour que s’il avait un revenu imposable à proposer de faire la déclaration originale comme déclaration de revenu (et non de perte) ainsi que de payer l’impôt sur le revenu supplémentaire. Cependant, la disposition post-modification permet au contribuable de produire une déclaration de perte mise à jour, si la perte selon la déclaration originale est réduite dans la déclaration mise à jour.
Les rendements mis à jour ont une portée plus large
Le cadre actualisé de retour (ITR-U) a été considérablement libéralisé. Les contribuables peuvent désormais produire des déclarations mises à jour même après avoir reçu un avis de nouvelle cotisation, dans les délais prescrits. Il est important de noter que le fait de produire de telles déclarations avec paiement d’impôts, d’intérêts et d’un prélèvement supplémentaire offrira l’immunité contre les pénalités liées à la sous-déclaration ou à la fausse déclaration.
Shah a souligné que les nouvelles dispositions permettent également aux contribuables de réviser les déclarations de pertes, à condition que la déclaration mise à jour réduise la perte déclarée. Cela marque un changement par rapport aux règles antérieures, qui limitaient de telles révisions.
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Extension de la fenêtre de retour révisée
Le délai pour produire une déclaration révisée a été prolongé de neuf mois à douze mois à compter de la fin de l’année fiscale concernée. Cela déplace effectivement la date limite du 31 décembre au 31 mars.
Cependant, cette flexibilité étendue a un coût. Les contribuables produisant des déclarations révisées après neuf mois devront payer des frais de 1 000 ₹ (pour un revenu allant jusqu’à 5 lakh ₹) ou de 5 000 ₹ dans les autres cas.
Shah a déclaré : « La date limite pour déposer une déclaration de revenus révisée était de neuf mois à compter de la fin de l’année fiscale concernée (c’est-à-dire le 31 décembre). L’amendement a prolongé la date d’échéance pour le dépôt d’une déclaration de revenus révisée à douze mois à compter de la fin de l’année fiscale concernée (c’est-à-dire le 31 mars). Cependant, la prolongation de la date d’échéance a un coût nominal de Rs. 5 000 (Rs. 1 000 dans le cas où le revenu imposable est inférieur à Rs. 5 Lakhs) en conformément aux frais en cas de défaut de production d’une déclaration, comme prescrit par l’article 428(b) de la nouvelle LIR (article 234F de l’ancienne LIR). »
Siddharth Maurya, fondateur et directeur général de Vibhvangal Anukulakara, a déclaré : « La nouvelle loi de l’impôt sur le revenu de 2025 ainsi que les règles de l’impôt sur le revenu de 2026 qui l’accompagnent créent des changements fondamentaux dans les systèmes fiscaux, tandis que les contribuables ont besoin de savoir clairement quand ces changements se produisent pour éviter tout malentendu. n’entrera en jeu que pour les revenus gagnés au cours de l’année fiscale 2026-2027, les déclarations étant dues en 2027. »
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Conformité PAN
Les nouvelles règles rationalisent également les exigences de cotation des PAN pour une gamme de transactions financières. Les seuils de plusieurs transactions ont été révisés et le champ d’application a été élargi.
Par exemple, le PAN sera désormais requis pour un ensemble plus large de transactions de grande valeur, y compris certains achats de véhicules automobiles (incluant désormais les deux-roues au-dessus d’un seuil spécifié), les transactions immobilières de plus grande valeur et les paiements liés à des événements. Dans le même temps, les exigences PAN ont été supprimées pour certaines transactions telles que les paiements de voyages à l’étranger et l’achat d’instruments bancaires, reflétant une approche de conformité calibrée.
Refonte majeure des formulaires fiscaux
Une réforme structurelle notable concerne la renumérotation et la consolidation des formulaires fiscaux. Les principaux changements incluent :
Le formulaire 16 (attestation de salaire TDS) devient le formulaire 130
Le formulaire 26AS est remplacé par le formulaire 168, avec des fonctionnalités de reporting améliorées
Les formulaires 15G et 15H sont fusionnés en un formulaire 121 unifié
Les formulaires de contrôle fiscal (3CA, 3CB, 3CD) sont regroupés en un seul formulaire 26
De plus, de nouveaux formats pour les déclarations TDS, TCS et les envois de fonds étrangers ont été introduits, dans le but de rationaliser les déclarations et d’améliorer la standardisation des données.
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Une année de transition cruciale pour les contribuables
Les experts soulignent que l’exercice 2026-2027 sera une phase de transition nécessitant une planification minutieuse. Shah a noté que les contribuables doivent aligner leurs systèmes de conformité avec les nouvelles exigences procédurales, en particulier pour les déclarations TDS, les impôts anticipés et les obligations de déclaration en vertu de la loi révisée.
Avec des délais élargis, des mécanismes de retour flexibles et des structures de déclaration rationalisées, le nouveau régime fiscal cherche à équilibrer la facilité de conformité avec des déclarations plus strictes. Il incombe toutefois aux contribuables de comprendre les nuances de la transition et d’éviter toute interprétation erronée lors du passage au nouveau cadre.