Budget de l'Union 2024 : La ministre des Finances de l'Union, Nirmala Sitharaman, a introduit certains changements en termes d'impôt sur le revenu dans le budget de l'Union 2024. Certains de ces changements sont déjà en vigueur, tandis que d'autres seront applicables à partir du 1er octobre 2024. Ces changements incluent la carte Aadhaar, STT. , taux TDS, Direct Tax Vivad Se Vishwas Scheme 2024, qui ont été introduits dans le projet de loi de finances 2024.
Voici les détails à connaître concernant ces changements à compter du 1er octobre.
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1. Régime d'impôt direct Vivad Se Vishwas 2024
Le programme Vivad se Vishwas sera mis en œuvre à partir du 1er octobre, offrant aux contribuables la possibilité de régler certains litiges fiscaux en cours. Initialement introduit en 2020 pour traiter les recours fiscaux en cours. Son efficacité a incité le ministre des Finances, Nirmala Sitharaman, à inclure la version modifiée de 2024 dans le budget de l'Union pour résoudre les différends survenus après cette date.
Le programme Vivad se Vishwas concerne la résolution des litiges en cours au 22 juillet 2024. Les contribuables qui ont des litiges en cours concernant les impôts, les intérêts, les pénalités ou les frais devant les organes d'appel, les hautes cours ou la Cour suprême sont éligibles pour participer à ce programme. schème.
Le montant du règlement proposé dans le cadre de ce programme dépend du moment du paiement. Les contribuables qui choisissent de régler entre le 1er octobre 2024 et le 31 décembre 2024 sont tenus de payer soit l'intégralité du montant de taxe contesté, soit 25 % des intérêts, pénalités ou frais contestés.
Cependant, les particuliers qui choisissent de régler après le 31 décembre 2024 devront payer soit 110 % du montant de la taxe contestée, soit 30 % des intérêts, pénalités ou frais en question. Dans les cas où le ministère a interjeté appel, le montant du règlement sera réduit de moitié.
Quatre formulaires distincts ont été délivrés :
Formulaire-1 : Formulaire de déclaration et d’engagement du déclarant
Formulaire-2 : Formulaire de certificat à délivrer par l'autorité désignée
Formulaire-3 : Formulaire d'intimation de paiement pour le déclarant
Formulaire-4 : Ordonnance de règlement intégral et définitif des arriérés d'impôts par l'autorité désignée.
« CBDT a notifié le 1er octobre 2024 comme date d'entrée en vigueur du régime d'impôt direct Vivad se Vishwas, 2024 (VSV 2024). Le régime a été annoncé dans le budget 2024 présenté par le FM le 23 juillet dans lequel, pour tout appel en cours depuis le 22 juillet 2024, le contribuable a la possibilité de régler ses litiges avec les autorités fiscales en optant pour le régime Vivad se Vishwas. Les règles VSV 2024 (y compris les formulaires applicables) ont également été notifiées. Une nouvelle disposition intéressante dans le cadre du VSV. 2024 est la différence entre un « nouveau dossier d'appelant » et un « ancien dossier d'appelant ». Un ancien dossier d'appelant est une personne qui avait un appel en instance au 31 janvier 2020 (la date limite antérieure pour l'ancien programme VSV 2020) et cet appel est toujours en cours. en cours devant le même forum d'appel et dont le règlement est demandé en vertu du VSV 2.0. Le cas de l'ancien appelant sera pénalisé, dans le sens où le montant du règlement par rapport au cas d'un nouvel appelant serait plus élevé de 10 % dans le cas du premier. « , a déclaré Sandeep Bhalla, associé chez Dhruva Advisors.
2. Carte Aadhaar
Le budget de l'Union 2024 a proposé la suppression de la disposition qui permet de citer l'identifiant d'inscription Aadhaar au lieu du numéro Aadhaar. Cette décision vise à résoudre les problèmes d’utilisation abusive et de duplication du PAN. À compter du 1er octobre 2024, les particuliers ne pourront plus indiquer leur identifiant d'inscription Aadhaar dans le formulaire de demande d'allocation PAN et dans leur déclaration de revenus.
Selon le mémorandum budgétaire, l'article 139AA de la loi exige que les personnes éligibles à un numéro Aadhaar le mentionnent dans le formulaire de demande PAN et dans leurs déclarations de revenus à compter du 1er juillet 2017.
« Lesdites dispositions permettant de citer l'identifiant d'inscription Aadhaar dans le formulaire de demande d'attribution de PAN ou dans la déclaration de revenus ont été introduites en 2017. Depuis lors, selon les données disponibles dans le domaine public, la couverture du numéro Aadhaar a augmenté, et a englobé la majorité de la population en Inde. Par conséquent, il est impératif de supprimer l'option de citer l'ID d'inscription du formulaire de demande d'Aadhaar, car toute attribution de PAN par rapport à l'ID d'inscription peut conduire à la duplication et à l'utilisation abusive du PAN », indique le mémorandum budgétaire.
3. STT
La taxe sur les transactions sur titres (STT) applicable aux négociations de contrats à terme et d'options (F&O) devrait augmenter à partir du 1er octobre 2024. Plus précisément, les taux d'imposition des contrats à terme et options (F&O) sur titres passeront respectivement à 0,02 % et 0,1 %. . De plus, les revenus issus des rachats d'actions seront désormais imposés sur la base du revenu imposable des bénéficiaires. Par ailleurs, le STT sur les ventes d'options passera de 0,0625% à 0,1% de la prime. Il est important de noter que le STT est imposé à la fois sur l’achat et la vente de divers titres, notamment les actions, les contrats à terme et les options.
Les marchés dérivés ont connu une croissance significative ces dernières années, jouant un rôle important dans le volume global des échanges sur les bourses indiennes. Cet ajustement des taux de STT par le gouvernement vise à s'aligner sur l'activité croissante du marché et à garantir que les niveaux d'imposition reflètent de manière appropriée les valeurs des transactions.
4. Taux TDS flottant
Dans le budget de 2024, une mise à jour importante a été effectuée concernant les déductions fiscales à la source (TDS), spécifiquement liées aux obligations du gouvernement central et des États, y compris les obligations à taux variable. À compter du 1er octobre 2024, un TDS de 10 % sera applicable à ces obligations spécifiées.
De plus, la nouvelle réglementation TDS englobe les obligations d'épargne à taux variable. Si les revenus gagnés au cours de l’année sont inférieurs à Rs 10 000, aucun impôt à la source (TDS) ne sera déduit. Le TDS ne sera déduit qu’une fois que le revenu dépassera le seuil de Rs 10 000.
Comme indiqué dans le budget 2024, il existe une proposition visant à modifier l'article 193 de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 afin d'imposer des TDS sur les obligations d'épargne à taux variable de 2020 (imposables) et sur tout autre titre émis par le gouvernement central ou d'État, sous réserve de notification. par le gouvernement central.
5. Tarifs TDS
Les taux d'impôt retenu à la source (TDS) pour les paiements au titre des sections 19DA, 194H, 194-IB et 194M ont été réduits. Les taux réduits sont désormais de 2% au lieu de 5% auparavant pour ces tronçons. De plus, le taux TDS pour les opérateurs de commerce électronique a diminué de 1 % à 0,1 %.
> Article 194DA – Paiement du contrat d'assurance-vie
> Article 194G – Commission sur la vente des billets de loterie
> Article 194H – Commission ou courtage
> Mise en œuvre de l'article 194-IB concernant le paiement du loyer par des individus spécifiques ou des familles hindoues indivises (HUF),
> Mise en œuvre de l'article 194M concernant le paiement de certaines sommes par les personnes désignées ou HUF
> L'élimination de l'article 194F axé sur les paiements liés aux rachats de parts de fonds communs de placement ou UTI devrait entrer en vigueur à compter du 1er octobre 2024.
6. Rachat d'actions
À compter du 1er octobre, une nouvelle réglementation sera en place concernant la fiscalité des rachats d'actions. À l’avenir, les actionnaires seront responsables du paiement des impôts sur le produit du rachat, à l’image de l’imposition des dividendes. Ce changement transférera la charge fiscale des entreprises vers les actionnaires, ce qui aura un impact significatif sur les stratégies de rachat.
Points clés :
Redistribution fiscale : La taxe actuelle de 20 % imposée sur les rachats par les entreprises sera supprimée. Au lieu de cela, les actionnaires paieront des impôts sur le produit du rachat sous forme de revenus de dividendes en fonction de leur tranche d’imposition individuelle.
Exigence TDS : les entreprises seront désormais tenues de retenir l'impôt à la source (TDS) sur le produit du rachat à un taux de 10 % pour les particuliers résidents et de 20 % pour les particuliers non-résidents.
Traitement des pertes en capital : les actionnaires peuvent déduire le coût des actions rachetées comme une perte en capital, qui peut être utilisée pour compenser les gains provenant de la vente d'autres actions.
Conséquences potentielles : L'obligation fiscale plus élevée pour les actionnaires pourrait décourager les entreprises de recourir aux rachats comme principal moyen de restituer du capital aux actionnaires.
Objectif des changements : Ces ajustements visent à rendre le traitement fiscal des rachats plus cohérent avec celui des dividendes, favorisant ainsi une répartition plus équitable du fardeau fiscal. Néanmoins, les effets sur le comportement des entreprises et les bénéfices des actionnaires restent encore à observer.