Le Conseil de la TPS a proposé d'augmenter le taux d'imposition à 18 % sur la marge des ventes de voitures d'occasion, qui incluent désormais les véhicules électriques (VE) ainsi que certaines voitures essence et diesel. Cette recommandation a été faite lors de la réunion du Conseil de la TPS tenue samedi.
Conformément aux règles de la TPS, la tranche de TPS de 18 % s'applique aux véhicules électriques (VE) ainsi qu'aux voitures à essence d'une cylindrée supérieure à 1 200 cm3 ou d'une longueur supérieure à 4 000 mm. De plus, les voitures diesel d'une cylindrée supérieure à 1 500 cm3 ou d'une longueur supérieure à 4 000 mm, ainsi que les SUV sont également soumis à ce taux d'imposition. Auparavant, divers taux de TPS s'appliquaient aux ventes de véhicules d'occasion et de véhicules électriques. Cette démarche du gouvernement visant à normaliser les taux d'imposition vise à simplifier le système fiscal.
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Cette règle concernant la TPS n’est pas nouvelle, puisque les transactions de cette nature entraînaient auparavant des frais de TPS de 12 %. Les voitures dotées d'une cylindrée et d'une longueur inférieures continueront d'être taxées au taux actuel de 12 % de TPS. Les transactions entre vendeurs individuels non enregistrés à la TPS seront exonérées de cette taxe. Cette exonération s'applique à toutes les catégories de voitures.
Lorsque les acheteurs acquièrent un véhicule d'occasion via des plateformes comme CarDekho, OLX, des salles d'exposition ou des concessionnaires, une TPS de 18 % sera appliquée. Par exemple, si une plateforme de voitures d’occasion achète une petite voiture pour Rs 1 lakh, effectue des réparations et la revend ensuite pour Rs 1,4 lakh, la TPS de 18 % sera prélevée sur la marge bénéficiaire de Rs 40 000 gagnée.
Comment sera calculée la TPS sur les voitures anciennes ou d'occasion
Par exemple, si une personne enregistrée vend un véhicule d'occasion pour Rs 10 lakhs avec un prix d'achat de Rs 20 lakhs et réclame une dépréciation de Rs 8 lakhs, aucune TPS n'est requise car la marge du fournisseur est négative en raison de la différence entre le prix de vente et la valeur dépréciée.
Toutefois, si le prix de vente est de Rs 15 lakhs avec une valeur dépréciée de Rs 12 lakhs, la TPS à 18 % sera payable sur la marge du fournisseur de Rs 3 lakhs, soit un montant de Rs 54 000.
Selon Pankaj Jain, partenaire fiscal d'EY Inde, la TPS sera appliquée au taux de 18 % sur la valeur calculée à l'aide de la formule suivante, quelle que soit la taille ou le type de voiture. La formule est la suivante : Prix de vente moins Valeur d'achat (après déduction de la dépréciation selon la Loi de l'impôt sur le revenu). Si la valeur obtenue est négative, aucune TPS ne sera due. Toutefois, cela ne s'applique que si le vendeur de la voiture ne demande aucun crédit de taxe en amont pour l'achat du véhicule.
Les concessionnaires engagés dans l'achat et la vente de voitures d'occasion peuvent tirer parti du « système de marge » prévu par le régime de la TPS. Ce système permet aux concessionnaires de payer la TPS uniquement sur la marge bénéficiaire réalisée sur la vente d'une voiture, plutôt que sur le prix de vente total. Si les concessionnaires choisissent de ne pas demander de crédit de taxe sur les intrants lors de l’achat des voitures, ils peuvent bénéficier de ce régime.
Dans les cas où la marge est négative, ce qui signifie que le concessionnaire vend la voiture à perte, aucune TPS n'est payable. Ce système offre une option simplifiée et potentiellement économique aux concessionnaires du marché des voitures d'occasion.
Comment les entreprises seront-elles impactées
Il est possible qu’une entreprise réclame une dépréciation sur l’achat d’une voiture. Conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961, l'amortissement peut être réclamé en utilisant la méthode de la valeur dépréciée (WDV). Cette méthode consiste à déduire chaque année un pourcentage spécifié de la valeur de la voiture pour réduire son prix. Par exemple, si une voiture est évaluée à Rs 10 lakh en 2023 et que le taux de dépréciation est de 10 %, sa valeur devrait être de Rs 9 lakh en 2024. Le calcul pour cela serait : 10 lakh – 10 % de 10 lakh = 9 lakh.
Lors d’une réclamation pour dépréciation, la TPS sera facturée sur la différence entre la valeur de vente et la valeur dépréciée. Si la dépréciation n’est pas réclamée, la TPS sera facturée sur la différence entre la valeur de vente et la valeur d’achat. Si la marge est nulle, aucune TPS n'est applicable. Le fournisseur est responsable de la facturation et le consommateur supporte en fin de compte la TPS.