Je possède un terrain agricole hérité de mon père, qui a plus de 35 ans. Si je vends ce terrain, comment sera calculée la plus-value, sachant que nous ne connaissons pas le prix du terrain il y a 35 ans ? Quel était le CII à cette époque, sachant que le CII n'est disponible qu'à partir de 2001 jusqu'à l'année en cours ?
Réponse de Balwant Jain, expert fiscal
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Les gains en capital sont imposables si un bien correspond à la définition d'actif en capital. Aux fins de l'impôt sur les gains en capital, un terrain agricole peut être divisé en deux catégories.
La première catégorie comprend les terres agricoles, généralement appelées terres agricoles rurales. Ces terres sont situées au-delà des limites prescrites par la municipalité en fonction de la population de la municipalité.
Ces terres agricoles ne sont pas considérées comme des biens d'équipement et il n'y a pas d'impôt à payer sur les bénéfices réalisés sur la vente de ces terres agricoles rurales. Si votre terrain relève de la catégorie des terres rurales, il n'y a pas d'impôt à payer sur la vente ou le transfert de ces terres agricoles.
La deuxième catégorie de terres agricoles, généralement appelées terres agricoles urbaines, est située à une distance prescrite des limites municipales et n'est pas exclue de la définition d'actif immobilisé. J'estime que vos terres agricoles relèvent de la deuxième catégorie.
Un terrain agricole devient un actif en capital à long terme s'il est vendu après deux ans. Comme il est hérité de votre père, la période pendant laquelle il l'a détenu est également incluse dans votre période de détention et il est donc déjà devenu un actif en capital à long terme.
Étant donné que le terrain a été acquis par votre père avant le 1er avril 2001, vous pouvez prendre comme coût la juste valeur marchande au 1er avril 2001. Pour obtenir la juste valeur marchande à cette date, vous pouvez obtenir un certificat d'évaluation auprès d'un évaluateur agréé. Veuillez noter que la juste valeur marchande selon le certificat de l'évaluateur ne peut pas dépasser la valeur dérivée des taux de paiement des droits de timbre pour cette période, communément appelés taux circulaires.
En ce qui concerne le taux d'imposition sur les plus-values à long terme, vous pouvez soit payer l'impôt à 20 % après application de l'indice d'inflation des coûts à la juste valeur marchande au 1er avril 2001, soit payer l'impôt à 12,50 % sur la différence réelle entre le prix de vente et la juste valeur marchande au 1er avril 2001.
Si vous ne souhaitez pas payer d'impôts, vous avez trois possibilités pour économiser : investir dans un autre terrain agricole, investir dans des obligations à plus-values ou investir dans une maison d'habitation dans un délai déterminé.
Balwant Jain est un expert en fiscalité et en investissement et peut être contacté à jainbalwant@gmail.com et @jainbalwant son pseudo X.