Après beaucoup d'anticipation, le Central Board of Direct Taxes (CBDT) a informé les nouveaux formulaires ITR-1 (SAHAJ) et ITR-4 (SUGAM) pour l'année d'évaluation 2025-2026 (exercice 2024-25) le 29 avril 2025. Ces formes s'adressent principalement aux personnes salariées, aux pensionnaires et aux petites entreprises ou aux professionnels. La date d'échéance pour le dépôt des déclarations pour les cas non audit est le 31 juillet 2025.
Bien que la structure de ces formes reste largement familière, il existe plusieurs mises à jour importantes conformément aux changements de politique récents. Des nouvelles divulgations liées aux déductions et au nouveau régime fiscal à une meilleure clarté dans la déclaration des sources de revenus, ces changements visent à rendre la conformité plus facile et plus transparente.
Pour aider les contribuables à naviguer dans ces mises à jour, Tarun Kumar, le plomb – Advisory Business chez Coherent Advisors, décode les changements clés introduits dans ITR-1 et ITR-4 pour AY 2025-26 – et met en évidence ce que les individus doivent garder à l'esprit tout en produisant leurs déclarations cette année.
1. Éligibilité élargie aux formulaires ITR simplifiés
Pour AY 2025-26, les contribuables ayant des gains en capital à long terme en vertu de l'article 112A jusqu'à Rs. 1,25 lakh peut désormais déposer ITR-1 ou ITR-4. Il s'agit d'un changement significatif, comme plus tôt, la présence de tout gain en capital requise le dépôt de ITR-2 ou ITR-3.
Ces formulaires simplifiés peuvent maintenant être utilisés si:
Le total des gains en capital à long terme en vertu de l'article 112A ne dépasse pas Rs. 1,25 lakh, et
Il n'y a pas de défaite ni de pertes de transport sous cette tête.
L'article 112A s'applique aux gains en capital à long terme résultant du transfert d'actions, des unités de fonds communs de placement orientés vers les actions ou des unités d'une fiducie commerciale, à condition que la taxe sur les transactions en valeurs mobilières (STT) ait été payée au moment du transfert.
Gagne jusqu'à Rs. 1,25 lakh sont exonérés d'impôt. Tout montant excédentaire est imposable à 12,5%, plus la surtaxe applicable et la cessation de la santé et de l'éducation.
Ce changement soulage les petits investisseurs en leur permettant de produire leurs rendements via l'ITR-1 plus simple ou ITR-4 au lieu de l'ITR-2 ou ITR-3 plus détaillé.
2. Nouvelles exigences de déclaration pour les gains de l'article 112A
Une nouvelle section, «Le revenu sur lequel aucun impôt n'est payable», a été introduit pour capturer les détails des gains en capital exonérés à long terme en vertu de l'article 112A. Les contribuables doivent maintenant divulguer:
Considération totale de vente,
Coût total de l'acquisition, et
Gains en capital à long terme conformément à l'article 112A.
3. Clarification sur le formulaire 10ba pour avoir réclamé la déduction du loyer en vertu de l'article 80GG
Une autre clarification importante concerne le dépôt du formulaire 10BA. Les personnes (résidents ou non-résidents) qui paient un loyer pour une résidence meublée ou non meublée peuvent réclamer une déduction en vertu de l'article 80GG. Cet avantage s'applique aux contribuables salariés et indépendants. Si un employé demande une exemption pour l'allocation de location de maisons (HRA) en vertu de l'article 10 (13A), il n'est pas autorisé à réclamer la déduction en vertu de la présente disposition
Cependant, la déduction n'est autorisée que si le formulaire 10BA est déposé électroniquement. Il doit maintenant être soumis avec le retour des revenus. Surtout, les contribuables qui optent pour le nouveau régime fiscal en vertu de l'article 115BAC ne sont pas éligibles pour réclamer cette déduction.
4. Nouvelle exigence: signaler les sections TDS dans l'annexe TDS / TCS
Dans le calendrier TDS / TCS, les contribuables sont désormais tenus de spécifier la section en vertu duquel TDS a été déduit. Par exemple, TDS sur les dividendes (article 194), TDS sur les intérêts des dépôts bancaires (article 194a).
Ces détails peuvent être vérifiés à partir du formulaire 16A ou du formulaire 26as.
5. Clarité sur la section 115BAC (Old vs New Regime Opt-Out)
ITR-4 pour AY 2025-26 comprend des invites détaillées concernant la sélection du régime fiscal des contribuables. Il demande si le formulaire 10-IEA a été déposé dans AY 2024-2025, et si l'option de retirer le nouveau régime est continue ou exercée pour la première fois.
Si le formulaire 10-IEA n'a pas été déposé plus tôt, par exemple, si ITR-1 ou ITR-2 ont été déposés dans AY 2024-25, alors le contribuable doit désormais déposer le formulaire 10-IEA pour AY 2025-26 pour se retirer du nouveau régime.
Cette option en vertu de l'article 115BAC (6) doit être exercée au plus tard la date d'échéance pour produire la déclaration en vertu de l'article 139 (1).