Le Parlement a approuvé une refonte historique du cadre fiscal de l'Inde en adoptant le projet de loi sur l'impôt sur le revenu (n ° 2), 2025, qui remplacerait la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu. Depuis le 1er avril 2026, la nouvelle loi rationalise les dispositions obsolètes, met à jour la terminologie et intègre les exigences de conformité modernes tout en conservant plusieurs principes fondamentaux de l'ancien acte. Initialement déposé en février 2025, le projet de loi a été examiné par un comité restreint du Parlement. Le 12 août, le gouvernement a introduit une version révisée incorporant la plupart des recommandations du comité.
Selon CA Bhaveshkumar Patel, les changements visent à supprimer les ambiguïtés, à réduire le frottement de la conformité et à offrir une clarté – en particulier pour les contribuables des sociétés.
Voici les changements clés pour les contribuables des sociétés
> Emporter et compenser la perte
Le projet antérieur a utilisé le terme «bénéficiaire bénéfique» pour déterminer la continuité de l'actionnariat dans les sociétés étroitement détenues – un changement qui a créé une confusion sur l'admissibilité à la compensation des pertes. Le projet de loi révisé revient à des «détenus bénéfiques», conformément à la loi de 1961, préservant l'interprétation établie.
> Taxe minimale alternative (AMT)
Le projet de février a risqué de mettre tous les LLP sous AMT à 18,5% en omettant le lien entre l'applicabilité AMT et les déductions spécifiques. Le nouveau projet de loi réintégre ce lien, en évitant les AMT inutiles pour les LLP sans déductions réclamées – un soulagement pour les bureaux familiaux et les promoteurs indiens.
> Définition de tarification de transfert
Pour empêcher une interprétation trop large, la définition de «l'entreprise associée» a été affinée en fusionnant les sous-sections différemment. Cependant, les experts notent la possibilité d'une applicabilité plus large des règles de tarification de transfert demeure.
> TDS par défaut et réclamations de dépenses
Les règles de remise des dépenses ont été assouplies. Saldom de l'interdiction, étendu précédemment uniquement aux paiements aux bénéficiaires des résidents où le TDS a été payé en retard, s'applique désormais aux paiements aux non-résidents – empêchant l'interdiction permanente des dépenses légitimes.
> Dispositions de transfert indirect
Le projet de loi élargit l'étendue des revenus des transferts d'actions indirects pour inclure tous les revenus réputés s'accumuler en Inde, pas seulement les gains en capital – s'alignant sur la loi existante.
> Déduction pour les dividendes inter-entreprises
La déduction de l'article 80M, disparue du projet de février pour les sociétés du régime fiscal de 22%, a été restaurée. Cela empêche la taxe en cascade dans les structures de détention des sociétés.
> Certificats de déduction fiscale NIL
Les agents fiscaux peuvent une fois de plus délivrer des certificats NIL TDS, en évitant les situations où les contribuables subissent des déductions malgré aucune responsabilité.
> Mandat de paiement numérique étendu
Les professionnels de haut niveau (plus de Rs 50 crore) doivent désormais accepter les paiements via des modes électroniques prescrits tels que UPI et Rupay, les amenant sous les mêmes normes sans espèces que les grandes entreprises.
> Calogation de correction TDS raccourci
La fenêtre de correction pour les déclarations de TDS est réduite de six ans à deux, réduisant une mauvaise utilisation, réduisant les litiges et protégeant les déduisés des vieilles responsabilités.
> Clarité de la rédaction
Plusieurs dispositions, y compris les règles de compensation des pertes, ont été restructurées pour une meilleure lisibilité sans modifier leur intention de base.
> Intégration des modifications récentes
Les mises à jour de la loi financier 2025 – telles que la classification des actifs AIF, les délais de l'évaluation des blocs prolongés et les règles élargies de la fiscalité en fiducie – sont intégrées au projet de loi.
Modifications affectant les organisations à but non lucratif
Les dispositions fiscales pour les organisations à but non lucratif enregistrées sont réalignées avec la loi de 1961. Les caractéristiques clés comprennent:
Le déficit de 85% de la demande de revenu peut être considéré comme appliqué au cours de l'année de réception.
Taxe prélevée sur le bénéfice net, et non les recettes brutes.
Le réinvestissement des gains en capital dans les nouveaux actifs compte comme une demande de revenu.
30% de taxe sur les dons anonymes s'étend aux OBS à objet mixte.
La règle d'investissement obligatoire de 15% ne s'applique que si l'investissement est réellement fait.
Données numériques dans les recherches d'impôt
Reconnaissant la numérisation, le projet de loi permet explicitement aux autorités fiscales d'accéder aux enregistrements électroniques lors des recherches, avec des garanties de confidentialité en vertu des lois sur la protection des impôts et des données.
Avec ces réformes, le gouvernement cherche une loi fiscale moderne et rationalisée tout en maintenant la continuité là où elle est importante – assouplir la conformité aux entreprises, brancher les lacunes et garantir que la loi reflète les réalités économiques d'aujourd'hui.