L’allocation de loyer pour le logement (HRA) reste la principale raison pour laquelle de nombreux contribuables salariés continuent de rester sous l’ancien régime fiscal, mais à partir du 1er avril 2026, demander une exonération de HRA pourrait devenir plus difficile en raison de règles de divulgation plus strictes et de vérification numérique, selon le comptable agréé Nitin Kaushik.
Les nouvelles règles de l’impôt sur le revenu 2026, entrées en vigueur le 1er avril pour l’exercice 2026-27, introduisent des exigences de déclaration plus strictes, élargissent la liste des villes éligibles à une exonération plus élevée et ajoutent ce que les experts appellent un « filtre numérique » qui peut signaler les demandes HRA incorrectes lors du traitement des déclarations.
Ancien régime et réclamations HRA
Le CA Nitin Kaushik a déclaré que l’ancien régime fiscal est toujours pertinent principalement pour une raison : l’exonération HRA.
Dans le cadre du nouveau régime fiscal, la déduction HRA n’est pas autorisée, ce qui rend l’ancien régime plus avantageux pour les salariés qui paient un loyer élevé.
Cependant, Kaushik a averti que de nombreux contribuables réclament le HRA à tort, en particulier lorsqu’ils paient un loyer à des membres de leur famille sans les documents appropriés.
Il a déclaré qu’en vertu des règles de 2026, de telles réclamations ne pourraient pas passer un examen automatisé.
« Si vous demandez une HRA pour un appartement appartenant à votre conjoint ou à vos parents sans accord formel au taux du marché, vous n’optimisez pas l’impôt – vous signalez votre déclaration pour un examen immédiat en vertu des nouvelles règles de divulgation des parties liées », a-t-il déclaré.
Relation avec le propriétaire
L’un des changements les plus importants apportés aux règles de l’impôt sur le revenu 2026 est la divulgation obligatoire des coordonnées du propriétaire.
Les contribuables réclamant une HRA doivent désormais fournir :
Nom du propriétaire
Adresse
PAN du propriétaire si le loyer dépasse ₹1 lakh par an
Relation avec le propriétaire, le cas échéant
Auparavant, de nombreux employés ne soumettaient que des quittances de loyer ou des détails sur le PAN, mais les nouvelles règles exigent une divulgation explicite dans le formulaire de déclaration mis à jour, similaire au formulaire 12BB révisé.
Selon Kaushik, cela crée une vérification croisée numérique entre les déclarations de revenus des locataires et des propriétaires.
« Si vous montrez le loyer payé, le propriétaire doit montrer les revenus locatifs. Le système fera automatiquement correspondre les deux PAN », a-t-il déclaré.
Expansion du métro selon les règles de la HRA
Les règles de 2026 augmentent également la limite d’exemption HRA pour davantage de villes.
Auparavant, seules quatre villes métropolitaines étaient admissibles à la limite de 50 % du salaire de base :
Delhi
Bombay
Chennai
Calcutta
À partir du 1er avril 2026, quatre villes supplémentaires sont ajoutées :
Bangalore
Puné
Hyderâbâd
Ahmedabad
Cela signifie que les employés de ces huit villes peuvent réclamer jusqu’à 50 % de leur salaire de base dans le cadre du calcul de la HRA au lieu de 40 %.
Kaushik a déclaré que ce changement profiterait aux employés des pôles technologiques et d’entreprise où les niveaux de loyer sont élevés.
Le calcul HRA est toujours basé…
L’exonération continue d’être calculée en utilisant la plus faible des trois valeurs :
HRA réelle reçue
Loyer payé moins 10% du salaire de base
50% du salaire de base dans les villes métropolitaines (40% dans les autres)
Kaushik a noté que de nombreux contribuables ne parviennent pas à optimiser le HRA parce que leur loyer est trop bas par rapport à leur salaire.
« Si votre loyer ne représente pas au moins 30 à 40 % de votre salaire de base, votre exonération diminue automatiquement », a-t-il déclaré.
Le filtre numérique rend les réclamations HRA plus risquées en 2026
Kaushik a déclaré que le changement le plus important en 2026 concerne le système de vérification automatisé utilisé lors du traitement des retours.
Les contribuables réclamant une HRA doivent désormais maintenir :
Contrat de location en bonne et due forme
Preuve de paiement numérique
Corriger le PAN du propriétaire
De véritables transactions de location
« HRA n’est plus une déduction à définir et à oublier. En 2026, chaque demande sera vérifiée numériquement avant que le remboursement ne soit émis », a-t-il déclaré.
Les experts affirment que l’ancien régime fiscal continuera d’attirer les contribuables salariés, mais que seuls ceux qui paient un loyer réel et disposent des documents appropriés pourront demander en toute sécurité l’exonération HRA en vertu des nouvelles règles.