La Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, ainsi que les règles de l’impôt sur le revenu de 2026 récemment notifiées (en vigueur à compter du 1er avril 2026), apportent une réinitialisation significative pour les contribuables salariés, avec des changements clés en matière de HRA, de structure salariale et de déductions. L’objectif plus large du gouvernement est de simplifier un système devenu excessivement complexe au fil des décennies, tout en offrant un allègement ciblé via des allocations plus élevées et une conformité simplifiée.
HRA et structure salariale
L’allocation de loyer pour le logement (HRA) reste l’un des éléments d’économie d’impôt les plus importants pour les salariés, mais le nouveau régime introduit une modification notable. Un plus grand nombre de villes, dont Bengaluru, Pune, Hyderabad et Ahmedabad, sont désormais éligibles à une exonération HRA plus élevée de 50 %, les alignant ainsi sur des avantages similaires à ceux du métro. Delhi-NCR continue cependant à un seuil d’exemption de 40 %.
Ce changement est important pour les professionnels salariés urbains, car il augmente l’efficacité fiscale des structures de rémunération dans les villes à croissance rapide au-delà des métros traditionnels. Les employeurs peuvent également recalibrer les répartitions salariales pour optimiser les avantages sociaux de la HRA, rendant ainsi la structure salariale plus stratégique dans le cadre du nouveau régime.
Dans le même temps, les règles clarifient les avantages indirects (avantages non monétaires). Le cadre mis à jour catégorise clairement les avantages en éléments imposables et non imposables, avec des normes d’évaluation révisées pour les avantages tels que les véhicules et les allocations fournis par l’entreprise. Il est notamment proposé que le plafond d’exonération des prêts médicaux fournis par l’employeur augmente fortement, passant de 20 000 ₹ à 2 lakh ₹, offrant ainsi un allégement supplémentaire dans la planification financière liée aux soins de santé.
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Allocations plus élevées
L’un des changements les plus marquants se présente sous la forme de déductions améliorées pour les dépenses liées aux enfants. L’allocation d’éducation des enfants a été augmentée à 3 000 ₹ par mois et par enfant, soit une forte augmentation par rapport à la limite antérieure de 100 ₹. De même, l’allocation de foyer a été portée à 9 000 ₹ par mois et par enfant, contre seulement 300 ₹ auparavant.
Ces révisions marquent un changement significatif, en particulier pour les familles salariées de la classe moyenne, où les dépenses d’éducation représentent une part importante du budget des ménages. Cette décision convertit effectivement ce qui était autrefois des déductions négligeables en outils d’économie d’impôts matériellement pertinents.
Fiscalité simplifiée
Un changement structurel introduit dans le cadre de la nouvelle loi est le remplacement de l’exercice financier (FY) et de l’année d’évaluation (AY) par une seule « année fiscale », définie comme une période de 12 mois d’avril à mars. Cela simplifie la déclaration de revenus et réduit la confusion pour les contribuables, en particulier pour les primo-déclarants.
En outre, le gouvernement prévoit de déployer des formulaires de déclaration de revenus (RTI) repensés visant à améliorer la convivialité et à réduire les frictions en matière de conformité.
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Tranches d’impôts inchangées
Dans son discours sur le budget 2026, la ministre des Finances, Nirmala Sitharaman, a annoncé que la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 entrerait en vigueur le 1er avril 2026, mais que les tranches d’imposition resteraient les mêmes. Les tranches d’impôt 2025-2026 en vertu de la nouvelle loi s’appliqueront aux revenus gagnés au cours de l’exercice 2026-2027.
La conformité facilite
Les nouvelles règles assouplissent également certaines exigences de conformité. Les seuils de cotation obligatoire du PAN dans les transactions telles que les achats de véhicules et les dépôts en espèces ont été augmentés, réduisant ainsi le fardeau des petites transactions.
Dans le même temps, la surveillance réglementaire a été renforcée sur les marchés des capitaux. Les bourses devront désormais :
Maintenir des pistes d’audit pendant sept ans
Empêcher la suppression des enregistrements de transactions
Soumettre des rapports mensuels sur les transactions modifiées
Cela vise à améliorer la transparence et à protéger les intérêts des investisseurs.
Conclusion
Pour les salariés, la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 remodèle le paysage fiscal grâce à des prestations HRA plus élevées, des allocations améliorées, une structure salariale plus claire et une conformité simplifiée. Même si l’impact réel dépendra de l’exécution, le cadre marque une nette évolution vers un système plus moderne et plus favorable aux contribuables.