Déclaration de revenus NRI : le dépôt des déclarations de revenus (ITR) en Inde devient plus nuancé lorsqu’un individu passe d’un Indien non-résident (NRI) à un résident et résident ordinaire (ROR). Ce changement n’est pas simplement procédural : il modifie fondamentalement la portée de la fiscalité. Une fois classé comme ROR, un individu est redevable de l’impôt en Inde sur son revenu global, y compris les revenus provenant de salaires à l’étranger, les investissements étrangers, les revenus de location et les plus-values.
Pour l’année d’imposition (AY) 2026-2027, le Département de l’impôt sur le revenu a introduit des mises à jour ciblées des formulaires ITR qui sont particulièrement pertinentes pour les NRI et les résidents de retour. Même si ces changements peuvent sembler progressifs, ils entraînent d’importantes implications en matière de conformité et de reporting.
Une source courante de confusion est la différence entre l’année d’imposition et l’année d’imposition. L’AY 2026-27 concerne les revenus gagnés au cours de l’exercice 2025-2026, la date limite de production pour la plupart des particuliers étant fixée au 31 juillet 2026. En revanche, l’année d’imposition 2026-27 fait référence aux revenus gagnés au cours de l’exercice 2026-2027, pour lesquels les déclarations seront produites avant le 31 juillet 2027. Comprendre cette distinction est essentiel pour éviter les erreurs de déclaration ou les délais non respectés.
Nouvelles exigences en matière de déclaration
Les formulaires ITR mis à jour incluent désormais des champs de déclaration dédiés aux revenus couverts par les sections 44B, 44BB, 44BBA, 44BBC et la nouvelle section 44BBD. Ces dispositions s’appliquent spécifiquement aux non-résidents exerçant certaines activités en Inde, telles que le transport maritime, l’exploration pétrolière, l’aviation et les projets électriques clé en main.
Ces sections fonctionnent sous un régime d’imposition présumé, dans lequel un pourcentage fixe des recettes brutes est considéré comme un revenu imposable, éliminant ainsi le besoin de calculs détaillés des bénéfices et d’une comptabilité approfondie.
CA Aditya Sesh, fondateur et directeur général de Basiz Fund Services, souligne l’importance de ces changements. « Les changements de l’ITR pour les NRI pour l’année 2026-2027 ne domineront pas le cycle de l’actualité, mais ils méritent une attention particulière de la part de toute personne ayant des revenus ou des actifs indiens. L’ajout principal est l’article 44BBD : un nouveau régime d’imposition forfaitaire couvrant les non-résidents qui fournissent des services ou des technologies au secteur de la fabrication électronique en Inde, avec 25 % des recettes spécifiées traitées comme un revenu imposable », dit-il.
Article 44BBD
Introduit dans la loi de finances de 2025, l’article 44BBD vise à encourager la participation étrangère dans l’écosystème indien de fabrication de produits électroniques. En vertu de cette disposition, 25 % des recettes spécifiées gagnées par les non-résidents en fournissant des services ou des technologies dans ce secteur seront traitées comme un revenu imposable.
Sesh souligne : « Les formulaires exigent désormais que le chiffre d’affaires et les revenus dans le cadre de ce programme soient divulgués séparément plutôt que déclarés sous forme de chiffre consolidé. Il y a également une considération pratique en matière de flux de trésorerie : les payeurs indiens déduiront généralement le TDS sur la totalité des recettes brutes, souvent à hauteur de 10 à 20 %, tandis que l’impôt réel à payer par le NRI ne concerne que 25 % de ces recettes. Cette disparité est réconciliée au moment du dépôt, mais elle nécessite une documentation et une planification minutieuses. «
Simplification et alignement des données
Au-delà des nouvelles informations, les formulaires ITR ont également été rationalisés. Une amélioration notable est la rationalisation de la déclaration en vertu de la section 89A, qui prévoit un allégement des revenus des comptes de retraite étrangers.
Selon Sesh : « Les formulaires ont également été rationalisés dans la façon dont ils traitent l’article 89A. Les informations pertinentes ont été regroupées à partir de plusieurs formulaires en moins de formulaires pour simplifier le processus et réduire les efforts. Cela correspond aux dispositions similaires des systèmes fiscaux internationaux. Pour ceux qui ont des investissements de retraite à l’étranger, cela représente un arrangement plus propre. «
Rapports mondiaux
L’orientation plus large de ces changements signale une évolution vers une intégrité des données plus stricte et une transparence transfrontalière. Avec l’augmentation des échanges d’informations entre les juridictions fiscales, l’exactitude des informations fournies est devenue essentielle.
Sesh souligne cet environnement de conformité en évolution : « Dans l’ensemble, ces formulaires sont considérablement plus simples à parcourir et à remplir qu’auparavant. Cependant, en termes d’exactitude des données, étant donné que ces informations circulent entre les juridictions et alimentent les cadres de vérification internationaux, les données soumises par un déclarant doivent être précises. »
Intention politique
Une autre inclusion notable est la divulgation des intérêts des obligations émises dans les centres de services financiers internationaux (IFSC), qui s’accompagne d’un traitement fiscal préférentiel pour les NRI.
Sesh explique le raisonnement politique : « La divulgation des intérêts obligataires de l’IFSC est une décision réfléchie, conçue pour encourager les émissions d’obligations libellées en INR, réduisant ainsi l’exposition de l’Inde aux changes tout en étendant les avantages fiscaux aux investisseurs NRI. Elle reflète un double objectif : renforcer le cadre monétaire tout en rendant les titres à revenu fixe indiens plus attractifs. «
Choisir le bon formulaire ITR
Les NRI doivent également garantir une sélection correcte des formulaires. L’ITR-2 s’applique aux personnes sans revenus d’entreprise, tandis que l’ITR-3 est destiné aux personnes gagnant un revenu d’entreprise ou de profession, y compris celles bénéficiant de régimes d’imposition forfaitaire.
Dépôt ITR AY2026-27
Les dernières mises à jour de l’ITR n’introduisent pas de changements fiscaux radicaux, mais affinent plutôt les exigences de déclaration et améliorent la clarté structurelle. Cependant, pour les NRI et les résidents de retour, les implications sont importantes.
Comme le conclut Sesh : « Le véritable changement dans ces formulaires ne réside pas dans les taux d’imposition ; mais dans l’intégrité des données. Les NRI et les résidents de retour devraient engager leurs conseillers le plus tôt possible et s’assurer que leurs documents sont en règle bien avant la date limite de dépôt. »