Budget 2025: La semaine dernière, le ministre des Finances Nirmala Sitharaman a annoncé qu'il n'y aurait pas d'impôt sur le revenu normal jusqu'à Rs 12 lakh à partir de l'exercice 2025-26 sous le nouveau régime fiscal. Le budget 2025 a proposé que la limite de revenus en franchise d'impôt pour les employés salariés du nouveau régime passe à Rs 12,75 lakh par rapport à la limite précédente de Rs 7,75 lakh.
Il est important de noter que la déclaration du ministre des Finances concernant aucun impôt payable sur les revenus jusqu'à Rs 12 lakh n'indique pas une augmentation de la limite d'exemption de base à Rs 12 lakh dans le nouveau régime.
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Cela est dû à la fourniture d'une remise en vertu de l'article 87A de la loi sur l'impôt sur le revenu. En vertu de cette section, les contribuables ayant un revenu imposable net pouvant aller jusqu'à Rs 5 lakh dans l'ancien régime fiscal et jusqu'à 7 lakh de Rs dans le nouveau régime fiscal ont été admissibles à un rabais fiscal de Rs 12 500 et 25 000 roupies respectivement. Par conséquent, la hausse proposée dans la limite de revenus en franchise d'impôt dans le cadre du nouveau régime est le résultat de la remise fiscale et de la dalle et des taux d'impôt révisé.
Remise en vertu de l'article 87A
Conformément au projet de loi sur les finances proposé 2025, la remise en vertu de l'article 87A est désormais applicable jusqu'à un revenu total de Rs 12 lakh. Cela signifie essentiellement que les individus peuvent bénéficier d'une remise sur leur responsabilité fiscale pouvant atteindre 60 000 roupies. Cette remise est basée sur les nouvelles dalles d'impôt et les taux correspondants.
En vertu des nouvelles dispositions, si la taxe à payer s'élève à Rs 60 000 ou moins pour un revenu total de Rs 12,00 000 ou moins, les particuliers peuvent bénéficier de la remise, ce qui réduit leur responsabilité fiscale à zéro.
Il convient de noter qu'auparavant, la remise n'était disponible que pour le total des revenus jusqu'à Rs 7 lakh sous le nouveau régime fiscal et Rs 5 lakh sous l'ancien régime fiscal.
« Il y a eu un changement significatif dans l'applicabilité du rabais de l'article 87A aux gains en capital à la suite du budget de l'Union 2025. Actuellement, en vertu du nouveau régime fiscal, les personnes résidentes ayant un revenu total jusqu'à Rs 7 lakh sont éligibles pour une remise de Rs . 12 lakh « , a déclaré Ca Suresh Surana.
Il a ajouté: « Après la clarification du budget en 2025, la remise de l'article 87A est uniformément inapplicable aux gains en capital à court et à long terme imposés à des taux spéciaux. Les contribuables devraient planifier leurs investissements et leurs stratégies fiscales en conséquence, considérant que la remise ne peut plus être utilisé pour compenser les responsabilités fiscales résultant de ces types de gains en capital. «
Revenus qui ne sont pas inclus dans l'article 87A
Le budget 2025 propose d'inclure uniquement un revenu qui n'est pas imposé à des taux spéciaux. Les gains en capital et les revenus des loteries sont des exemples de revenus qui ne seront pas pris en compte dans le calcul des revenus de l'article 87A. Cela signifie que si le revenu d'un individu comprend des gains en capital taxés à des taux spéciaux, il ne pourra pas réclamer le rabais de l'article 87A contre l'impôt payable sur ces gains.
Par exemple, si un individu a un revenu total de Rs. 13 lakh qui comprend Rs. 3 lakh des gains en capital à long terme (LTCG), seule la partie des revenus qui relève des taux de dalles régulières sera éligible à la remise. Le LTCG serait taxé à 12,5% après avoir envisagé des exonérations, et l'individu doit toujours des impôts sur ce montant malgré le fait que leur revenu total soit supérieur au seuil de remise.
« Après le budget 2025, la remise de l'article 87A ne s'appliquerait pas aux revenus des gains en capital, des loteries et d'autres catégories imposées à des taux spéciaux est explicitement exclue du rabais de l'article 87A. Ainsi, les contribuables doivent être conscients que même s'ils peuvent bénéficier du secteur de la section 87A. Une remise accrue pour les revenus réguliers, ils seront toujours confrontés à des passifs fiscaux sur les gains en capital et autres revenus de taux spéciaux, nécessitant une planification fiscale minutieuse « , a déclaré Surana.
Au cours de l'exercice 201023-24, le service public de dépôt du Département de l'impôt sur le revenu aurait supprimé la remise fiscale de l'article 87A pour les particuliers utilisant le nouveau régime fiscal à partir du 5 juillet 2024. La remise n'était pas disponible dans certains scénarios, y compris lorsque des taux d'imposition spéciaux ont été appliqués, tels que Comme 15% sur les gains en capital à court terme ou 10% sur les gains en capital à long terme de la vente d'actions ou de fonds communs de placement axés sur les actions. «
Si l'article 87A est inapplicable …
Si la remise de l'article 87a ne s'applique plus aux gains en capital, les petits contribuables peuvent explorer les options de sauvegarde fiscale alternatives suivantes pour réduire leurs passifs fiscaux:
Ø Article 54 (pour les vendeurs de biens résidentiels) – Exemption sur les gains en capital de la vente d'une maison si elle est réinvestie dans une autre propriété résidentielle dans le délai prescrit.
Ø Section 54EC (obligations de gains en capital) – Les gains en capital à long terme de la vente de terrains ou de bâtiments peuvent être investis dans des obligations spécifiées (par exemple, RECL, PFCL) dans les six mois, sous réserve d'une limite de Rs. 50 lakh.
Ø Article 54F (à la vente de tout actif en capital à l'exception des biens résidentiels) – Exemption complète sur les gains en capital à long terme si le produit est utilisé pour acheter une nouvelle maison résidentielle, sous réserve de conditions.