Le budget 2026 a introduit un nouveau système de divulgation des actifs étrangers des petits contribuables, offrant un délai de conformité de six mois aux NRI et aux résidents détenant des actifs à l’étranger pour régulariser les revenus étrangers non divulgués ou les lacunes de déclaration. Le programme plafonne la responsabilité totale à 60 lakh ₹, soit la moitié du maximum précédent de 1,20 crore ₹, et offre l’immunité contre les poursuites, réduisant ainsi l’exposition financière et juridique en vertu du Black Money Act.
Le programme de divulgation des actifs étrangers des petits contribuables, 2026, vise à fournir une voie de règlement calibrée pour les personnes confrontées à des poursuites potentielles en vertu de la loi sur l’argent noir (revenus et actifs étrangers non divulgués) et sur l’imposition de l’impôt, 2015. La proposition permet la divulgation volontaire des revenus étrangers non divulgués, des actifs étrangers ou des erreurs de déclaration technique, tout en limitant la responsabilité totale dans les cas éligibles à 60 lakh ₹ au lieu de l’exposition plus élevée antérieure.
Les experts fiscaux affirment que cette décision intervient à un moment où l’application des règles est de plus en plus axée sur les données. OP Yadav, ancien officier de l’IRS et expert fiscal, a écrit dans une chronique que les autorités s’appuient désormais largement sur les systèmes mondiaux de partage d’informations plutôt que sur les plaintes ou les contrôles manuels.
Contrôle fiscal
Le contrôle s’est intensifié grâce aux cadres de la Common Reporting Standard (CRS), du Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) et de l’échange automatique d’informations (AEOI), dans le cadre desquels l’Inde reçoit des données financières de plusieurs juridictions étrangères. Le Département de l’impôt sur le revenu a également renforcé la surveillance basée sur l’analyse et créé des unités spécialisées d’enquête sur les avoirs étrangers (FAIU), ce qui a entraîné une augmentation des procédures de convocation et de réévaluation en vertu de la loi sur l’argent noir.
En vertu de la loi actuelle, même des manquements mineurs en matière de divulgation peuvent entraîner de lourdes sanctions. Une simple omission dans le tableau FA ou FSI de la déclaration de revenus peut entraîner une exposition jusqu’à 120 % de la valeur de l’actif, dont 30 % d’impôt et une pénalité de trois fois le montant de l’impôt. En outre, des sanctions allant jusqu’à ₹10 lakh peuvent être imposées en cas de non-déclaration d’actifs étrangers, et des dispositions en matière de poursuites peuvent s’appliquer dans certains cas.
Loi sur l’argent noir
Les articles 3 et 4 de la loi sur l’argent noir autorisent les autorités fiscales à prélever un impôt sur la juste valeur marchande des actifs étrangers non divulgués l’année où ils sont détectés, plutôt que l’année de leur acquisition, élargissant ainsi le champ de la responsabilité. Cela a abouti à des situations dans lesquelles même les erreurs de reporting technique comportent un risque financier disproportionné.
Le nouveau programme tente de répondre à ces préoccupations en autorisant une correction volontaire dans un délai défini. Il reconnaît également les cas où aucun revenu non divulgué n’existe mais où des erreurs de déclaration se sont produites, telles que le défaut de dépôt du calendrier FA/FSI ou l’omission de détails sur les actifs étrangers. De tels manquements pourraient auparavant entraîner une pénalité distincte de 10 lakh ₹.
Résidents, NRI, NOR
L’éligibilité au régime s’étend aux résidents, aux non-résidents et aux non-résidents habituels (NOR), à condition que le revenu ou l’actif non divulgué se rapporte à une année au cours de laquelle la personne a été traitée comme un résident en vertu de la loi de l’impôt sur le revenu. Cette disposition est particulièrement pertinente pour les NRI de retour dont le statut de résidence a changé au fil du temps.
Les déclarations peuvent être faites pour n’importe quelle année précédente, sous réserve que le montant total non divulgué ne dépasse pas 1 crore ₹ au 31 mars 2026, ou dans les cas impliquant uniquement des échecs de déclaration.
Yadav a déclaré que le programme offre aux contribuables une opportunité importante de résoudre les problèmes hérités du passé.
« La vraie question est de savoir si une fenêtre de conformité de six mois doit être négligée », a-t-il déclaré.
Le système deviendra opérationnel après la promulgation du projet de loi de finances 2026 et la notification des règles détaillées en vertu de l’article 127. L’objectif déclaré du gouvernement est d’encourager la conformité volontaire, de réduire les litiges et de prévoir une fermeture légale pour les contribuables ayant des problèmes de déclaration d’actifs à l’étranger.