Le budget de l’Union 2025 a marqué un changement crucial dans le cadre de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Inde en améliorant considérablement le rabais disponible en vertu de l’article 87A de la loi de l’impôt sur le revenu. Alors que le pays envisage le budget 2026, ce recalibrage continue de façonner les décisions de planification fiscale pour les contribuables individuels et salariés.
À partir de l’exercice 2025-2026, les particuliers résidents dont le revenu total peut atteindre Rs 12 lakh peuvent bénéficier d’un abattement qui réduit leur impôt sur le revenu à zéro, à condition que l’impôt total à payer avant cess ne dépasse pas Rs 60 000. Cette décision représente une expansion significative des allégements fiscaux destinés directement aux salariés à revenu intermédiaire.
Aucune restriction jusqu’à Rs 12 lakh
Auparavant, la remise au titre de l’article 87A était limitée aux personnes gagnant jusqu’à Rs 7 lakh sous le nouveau régime fiscal et jusqu’à Rs 5 lakh sous l’ancien régime. En augmentant le seuil de remise effectif à Rs 12 lakh dans le cadre du nouveau régime, le gouvernement a élargi la base des bénéficiaires sans modifier les tranches d’imposition ni le plafond d’exonération de base. Au lieu de cela, il s’est appuyé sur le mécanisme de réduction pour augmenter le revenu disponible après impôt, renforçant ainsi l’attrait du nouveau régime par sa simplicité et son salaire net plus élevé.
Il est important de noter que la déclaration du ministre des Finances selon laquelle aucun impôt n’est payable sur les revenus allant jusqu’à Rs 12 lakh n’implique pas une augmentation du plafond d’exonération de base. L’allégement est entièrement accordé par le biais de l’article 87A, qui permet une réduction de l’impôt total payable avant l’ajout de la taxe de 4 pour cent sur la santé et l’éducation. Cette distinction préserve la structure du régime fiscal tout en offrant un allègement ciblé et mesurable.
Toutefois, cette prestation n’est pas universelle pour tous les types de revenus. Les revenus imposés à des taux spéciaux, tels que les plus-values à court et à long terme sur les actions, les revenus des fonds communs de placement et les gains de loteries ou de sources similaires, restent en dehors du champ d’application de la réduction prévue à l’article 87A. Les contribuables ayant des flux de revenus mixtes doivent donc évaluer soigneusement quelles parties de leurs revenus sont admissibles à la réduction et lesquelles continueront à être imposables.
Ces exclusions sont cohérentes avec les changements antérieurs apportés aux services publics de déclaration de revenus, qui avaient refusé le rabais dans les cas impliquant une imposition à taux spécial. Le maintien de cette approche souligne l’importance de comprendre la composition des revenus et encourage une planification fiscale et d’investissement plus délibérée. Les contribuables concernés par ces exclusions peuvent toujours explorer des voies légitimes telles que les exemptions en vertu des articles 54 et 54EC pour gérer les obligations liées aux plus-values.
Admissibilité à l’article 87A
L’éligibilité en vertu de l’article 87A est clairement définie. Seules les personnes résidentes sont éligibles et le revenu total ne doit pas dépasser Rs 12 lakh sous le nouveau régime fiscal ou Rs 5 lakh sous l’ancien régime. Le remboursement accordé est plafonné au moindre de la limite prescrite ou de la taxe totale payable avant la taxe, garantissant ainsi qu’il ne compense que la taxe réelle à payer.
Pour l’exercice 2025-2026, l’abattement amélioré dans le cadre du nouveau régime marque un changement décisif dans l’approche du gouvernement en matière d’imposition des particuliers. Alors que l’ancien régime continue de servir les contribuables qui dépendent largement des déductions et des exonérations, l’article 87A remanié positionne fermement le nouveau régime comme le choix préféré d’un large segment de salariés à revenu intermédiaire, équilibrant simplicité et allègement fiscal substantiel.