Une décision récente de la Haute Cour de Bombay et du Tribunal d'appel de l'impôt sur le revenu (ITAT) a réaffirmé comment un détail technique en droit fiscal peut sauver des crores de propriétaires. Au centre de l'affaire se trouvait l'article 54 de la loi sur l'impôt sur le revenu, qui prévoit une exonération de l'impôt sur les gains en capital à long terme (LTCG) si le produit de la vente d'une propriété résidentielle est réinvesti dans une autre maison.
L'expert fiscal Ca Nitish Kaushik a expliqué comment son client a évité une demande fiscale écrasante de 1,42 crore après avoir vendu deux appartements à Malad, Mumbai, pour Rs 43 lakh chacun. Le service de l'impôt sur le revenu avait initialement traité les gains comme des gains en capital à court terme (STCG) parce que les appartements n'étaient enregistrés qu'au cours de l'exercice 2015-2016, des années après l'achat.
«J'ai vu tout le monde le rejeter comme STCG. Mais le client avait des lettres d'attribution datées d'octobre 2005», a expliqué Kaushik. «Cela signifiait qu'il a tenu les appartements pendant plus de trois ans avant de les vendre au cours de l'exercice 2009-10.»
Kaushik s'est appuyé sur des précédents judiciaires, y compris la décision ITAT Mumbai dans Anita D. Kanjani (ITA 2291 / maman / 2015), pour affirmer que la date d'attribution – pas la date d'enregistrement – détermine la période de détention. Il a produit 152 pages de dossiers, y compris des bordereaux de paiement, des lettres d'attribution et des accords, prouvant la propriété continue depuis l'exercice 2005-06.
L'ITAT a accepté ses arguments, jugeant que les deux ventes se sont qualifiées en tant que LTCG et étaient donc éligibles à l'exemption de l'article 54. L'ajout d'impôt Rs 1,42 crore a été annulé.
« En utilisant la section 54, mon client a non seulement économisé la taxe, mais a également obtenu des prestations d'indexation et la possibilité de réinvestir dans deux maisons », a déclaré Kaushik. « Un cas désespéré s'est transformé en une victoire de Rs 1,42 crore. »
Le précédent Anita D. Kanjani
Le 24 mars 2025, ITAT Mumbai a rendu une décision historique qui a clarifié une question à long terme: pour l'impôt sur les gains en capital, la date d'attribution d'une propriété, et non la date d'enregistrement, détermine si le gain est à long terme ou à court terme.
Dans ce cas, un résident de Mumbai a vendu deux appartements de Malad en 2009-10 pour Rs 43 lakh chacun. Bien que les propriétés aient été enregistrées uniquement au cours de l'exercice 2015-2016, elles ont été initialement attribuées le 7 octobre 2005. Le vendeur a déclaré les bénéfices en tant que LTCG et a réclamé l'exemption de l'article 54, qui a été initialement accepté. Cependant, le responsable de l'évaluation (AO) les a ensuite reclassés en tant que STCG et a augmenté le revenu imposable de Rs 1,42 crore.
En appel, ITAT a inversé la décision de l'AO, jugeant que l'attribution confère des droits de propriété suffisants pour établir la période de détention. Avec cela, l'ajout de STCG de 1,42 crore a été supprimé.
L'article 54 expliqué
L'article 54 de la Loi sur l'impôt sur le revenu permet aux particuliers et aux familles indivistes hindoues (HUFS) de réclamer l'exonération de la taxe sur les GLD lors de la vente d'une propriété résidentielle, si les gains sont réinvestis dans une autre maison en Inde.
Conditions clés:
La propriété vendue doit être un actif en capital à long terme (détenu pendant plus de 24 mois).
La nouvelle maison doit être achetée dans les 2 ans ou construite dans les 3 ans suivant la vente.
Une propriété achetée jusqu'à 1 an avant également la vente.
Si le gain peut atteindre 2 crore de livres sterling, une exemption peut être réclamée pour deux maisons, mais une seule fois dans une vie.
L'exemption maximale disponible est de 10 crore.
Cette affaire met en évidence l'importance de la documentation. Une lettre d'attribution, souvent négligée, peut faire la différence entre payer des crores d'impôt ou réclamer une exonération complète.