Habituellement, chaque employeur déduit l’impôt à la source (TDS) du salaire, ce que l’on appelle le « taux moyen d’impôt sur le revenu » de l’employé pour l’année. Il s’agit du taux d’imposition moyen égal à l’impôt sur le revenu à payer (calculé sur la base des taux forfaitaires) divisé par le revenu prévisible de l’employé pour l’année d’imposition.
Archit Gupta, fondateur et PDG de Clear, a déclaré : « Le dépôt des déclarations TDS est obligatoire pour toutes les personnes qui ont déduit des TDS. La déclaration TDS doit être soumise tous les trimestres et divers détails doivent être fournis comme le TAN, le montant de TDS déduit, le type. du paiement, PAN du déductible, etc. En outre, différents formulaires sont prescrits pour le dépôt des déclarations en fonction du but de la déduction TDS.
Conformément à l’article 206AA de la Loi de l’impôt sur le revenu, si vous ne fournissez pas votre numéro de compte permanent (PAN) au déducteur, celui-ci déduira le TDS au taux le plus élevé prescrit dans les dispositions pertinentes de la loi ou à 20 %. .
Comment le TDS est calculé sur le salaire
En vertu de l’article 192, le TDS est déduit au moment du paiement effectif du salaire et non lors de l’accumulation du salaire. Cela signifie que l’impôt sera déduit lorsque votre employeur paiera votre salaire, que ce soit à l’avance, à temps ou en retard (paiement tardif).
Gupta déclare : « Si votre salaire estimé ne dépasse pas le plafond d’exonération de base, l’impôt à payer sera nul et, par conséquent, le TDS ne sera pas déduit. Cette règle s’applique même à ceux qui n’ont pas de PAN.
Le tableau ci-dessous indique le plafond d’exonération de base selon l’âge qui ne nécessite pas de déduction du TDS :
Calcul du revenu imposable du salarié
Étape 1: Dans un premier temps, l’employeur estime le salaire du salarié pour l’exercice concerné. Cela devrait inclure le salaire de base, l’allocation de cherté, les avantages sociaux accordés par l’employeur, les autres allocations accordées par l’employeur comme HRA, LTA, les coupons repas, etc., les cotisations EPF, les primes, les commissions, les gratifications, le salaire de l’employeur précédent, le cas échéant. etc.
Étape 2: À l’étape suivante, l’employeur calcule les exonérations en vertu de l’article 10 de la Loi de l’impôt sur le revenu. Les exonérations peuvent s’appliquer à des allocations telles que le HRA, les frais de déplacement, les frais d’uniforme, les allocations d’éducation des enfants, etc. Réduisez également le montant de l’impôt professionnel payé, l’allocation de divertissement et la déduction forfaitaire de Rs 50 000.
Étape 3: L’employeur réduit cette exonération du revenu mensuel brut et le montant net sera traité comme revenu salarial imposable.
Étape 4: Si l’employé a fourni des informations sur d’autres revenus, tels que les revenus locatifs de la propriété immobilière, les dépôts bancaires, etc., ces montants doivent être ajoutés au salaire net imposable. En outre, les intérêts payés sur les prêts au logement sont déduits du revenu de la propriété du logement, mais s’il n’y a pas de revenu provenant de la propriété du logement, il y aura un chiffre négatif sous le revenu du propriétaire provenant de la propriété du logement. Après avoir ajouté ou réduit lesdits montants, le chiffre calculé sera le revenu total brut du salarié.
Étape 5 : Désormais, l’employeur réduit les investissements de l’année, qui relèvent du chapitre VI-A de la Loi de l’impôt sur le revenu, déclarés par les salariés selon la déclaration d’investissement soumise. La déclaration peut inclure les montants des investissements tels que le PPF, le fonds de prévoyance des employés, les fonds communs de placement ELSS, le NSC et le compte Sukanya Samridhi. Cela peut également inclure des dépenses de revenus telles que le remboursement d’un prêt immobilier, les primes d’assurance-vie, le NSC, le compte Sukanya Samridhi, etc. De même, l’employeur autorise une déduction en vertu de divers autres articles, tels que l’article 80D, 80G, etc.
Gupta a déclaré qu’à partir de l’exercice 2023-24, le nouveau régime fiscal est le régime fiscal par défaut et que votre calcul d’impôt sera effectué selon les taux d’imposition du nouveau régime. Si vous souhaitez opter pour l’ancien régime fiscal, vous devrez en faire part à l’employeur lors de votre déclaration d’investissement. Vous pouvez exercer cette option chaque année entre l’ancien et le nouveau régime fiscal. L’employeur peut déduire son impôt sur le revenu selon le régime fiscal choisi. « De plus, si l’employé a déclaré calculer l’impôt sur le revenu selon le nouveau régime fiscal, alors la Loi de l’impôt sur le revenu n’autorise pas la majorité des exonérations et déductions autorisées dans l’ancien régime fiscal. Par conséquent, l’employeur calculera le montant net imposable. revenus selon le régime d’imposition sur le revenu choisi par le salarié », a-t-il ajouté.
Taux de déduction TDS
L’article 192 ne précise pas de taux TDS. Le TDS sera déduit selon les taux de l’impôt sur le revenu applicables au contribuable pour l’exercice concerné pour lequel le salaire est payé.
« L’employeur effectue généralement le calcul de l’impôt au début de l’exercice. Le TDS doit être déduit en divisant l’impôt à payer estimé du salarié pour l’exercice par le nombre de mois de son emploi auprès de l’employeur concerné. Toutefois, s’il y a s’il n’y a pas de PAN de l’employé, le TDS sera déduit au taux de 20 % plus 4 % de cess », a déclaré Gupta.
L’employeur régule tout excédent ou déficit résultant de toute retenue antérieure en augmentant ou en diminuant le nombre de retenues ultérieures au cours du même exercice. Si l’employé a effectué un paiement à titre d’impôt anticipé, celui-ci peut être ajusté pour le calcul du TDS. L’employé doit faire part de la même chose à l’employeur.