Le Département de l’impôt sur le revenu offre aux contribuables une fenêtre pour corriger les erreurs ou combler les lacunes de leurs déclarations de revenus en soumettant des déclarations révisées ou tardives en vertu des dispositions de la Loi de l’impôt sur le revenu. Cette option permet aux particuliers de modifier les erreurs ou omissions commises dans leur ITR original, mais elle est régie par un calendrier statutaire ferme.
Une déclaration révisée ou tardive doit être déposée au plus tard le 31 décembre de l’année d’imposition concernée, ou avant que les autorités fiscales terminent l’évaluation, selon la première éventualité. Le non-respect de ce délai ferme la voie habituelle des corrections.
Pour les revenus perçus au cours de l’exercice 2024-2025 (année de cotisation 2025-2026), le 31 décembre 2025 est la date limite pour déposer une déclaration tardive ou réviser une déclaration déjà soumise. Après cette date limite, les contribuables ne peuvent plus apporter de modifications ni soumettre des déclarations tardives via le processus de production normal. Bien qu’une déclaration tardive puisse être révisée de la même manière qu’une déclaration originale, cette flexibilité n’est disponible que jusqu’au 31 décembre, ce qui rend essentielle une action rapide pour rester conforme.
ITR révisé vs ITR tardif
Une déclaration révisée est une fonctionnalité prévue à l’article 139 (5) de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, qui permet aux contribuables de corriger les erreurs ou les omissions commises dans leur déclaration de revenus originale (ITR). Si, après avoir produit la déclaration, vous réalisez que certains revenus ont été omis, que des déductions ont été demandées à tort, que des calculs étaient incorrects ou que les divulgations requises ont été négligées, vous pouvez produire une déclaration révisée pour rectifier ces erreurs. Les contribuables peuvent également réviser une déclaration s’ils ont sélectionné le mauvais formulaire ITR ou demandé un remboursement inférieur à celui auquel ils avaient réellement droit.
Les erreurs courantes qui peuvent être corrigées au moyen d’une déclaration révisée comprennent la sous-déclaration ou la surdéclaration des revenus, l’omission de déductions ou d’exemptions admissibles, les erreurs arithmétiques et les divulgations incomplètes ou inexactes. Il est important de noter qu’une déclaration révisée remplace la déclaration originale et que seule la dernière version révisée est considérée comme valable par les autorités fiscales.
La date limite pour produire une déclaration révisée est le 31 décembre de l’année d’évaluation concernée ou avant la fin de l’évaluation, selon la date la plus rapprochée. Par exemple, pour les revenus gagnés au cours de l’exercice 2024-2025 (AY 2025-2026), la déclaration révisée doit être produite au plus tard le 31 décembre 2025, à condition que l’évaluation ne soit pas déjà terminée.
En revanche, une déclaration tardive est produite en vertu de l’article 139 (4) lorsqu’un contribuable ne respecte pas la date d’échéance initiale pour le dépôt du RTI. Pour l’exercice 2024-2025, la date d’échéance initiale était le 16 septembre 2025, tandis que la date limite pour produire une déclaration tardive est le 31 décembre 2025. Il est conseillé de produire une déclaration tardive pour rester conforme, même si la date limite initiale n’a pas été respectée.
Cependant, les retours tardifs comportent des limites. Les pertes commerciales et en capital ne peuvent pas être reportées, à l’exception des pertes liées à la propriété immobilière. De plus, les contribuables perdent la possibilité de déposer leur déclaration sous l’ancien régime fiscal et peuvent faire l’objet de notifications ou d’un examen minutieux en raison d’un retard dans la conformité.
RTI mis à jour
Même après la date limite du 31 décembre 2025 pour réviser les déclarations périmées, les contribuables disposent encore de possibilités limitées pour corriger leurs dossiers fiscaux. Des corrections peuvent être apportées soit en déposant une « déclaration mise à jour », soit en soumettant une déclaration de revenus si une demande d’excuse pour retard est approuvée par le département de l’impôt sur le revenu.
La déclaration de revenus mise à jour est offerte aux contribuables admissibles qui souhaitent divulguer leurs revenus ou rectifier des erreurs et des omissions dans une déclaration déjà produite. Cependant, cette facilité est assortie de conditions. Les contribuables doivent payer l’impôt supplémentaire découlant du revenu non divulgué ainsi que les intérêts applicables, et la déclaration mise à jour ne peut pas être utilisée pour demander un remboursement ou réduire une obligation fiscale existante.
Alternativement, les contribuables peuvent demander pardon pour le retard en s’adressant à l’autorité prescrite. Si l’autorisation est accordée, ils peuvent produire des déclarations pour demander des remboursements ou reporter les pertes éligibles. Ces demandes sont examinées par les autorités fiscales en fonction des limites monétaires prescrites et l’approbation est accordée à leur discrétion.