Dépôt RTI 2026 : À mesure que la saison de production des déclarations de revenus (RTI) avance, les entreprises et les professionnels se préparent également aux contrôles fiscaux, le cas échéant. Comprendre la différence entre les dispositions de contrôle fiscal de l’article 44AB et les régimes d’imposition forfaitaire des articles 44AD, 44ADA et 44AE est essentiel, car opter pour un régime présomptif peut éliminer la nécessité de tenir des livres de comptes détaillés et de se soumettre à un contrôle fiscal dans de nombreux cas.
Le comptable agréé Harshil Sheth a récemment partagé une explication sur X, soulignant les règles clés applicables pour l’année d’évaluation (AY) 2026-27. Sa présentation couvre les seuils de contrôle fiscal, l’éligibilité présumée à l’impôt et les conséquences de l’adhésion ou de la non-adhésion aux régimes.
Qu’est-ce que le régime de taxation forfaitaire ?
Le régime d’imposition forfaitaire est conçu pour simplifier la conformité fiscale pour les contribuables éligibles. Au lieu de tenir des livres de comptes détaillés et de calculer les bénéfices réels, les contribuables peuvent déclarer leurs revenus aux taux prescrits en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu.
Article 44AD : Petites entreprises
L’article 44AD s’applique aux particuliers résidents, aux familles hindoues indivises (HUF) et aux sociétés de personnes, mais pas aux sociétés à responsabilité limitée (LLP). Il est disponible pour les entreprises éligibles dont le chiffre d’affaires annuel peut atteindre 2 crores ₹, ou 3 crores ₹ si les rentrées de fonds ne dépassent pas 5 % du chiffre d’affaires total.
Dans le cadre de ce système, les bénéfices sont présumés être de 8 % du chiffre d’affaires pour les encaissements en espèces et de 6 % pour les encaissements numériques, à moins que le bénéfice réel ne soit plus élevé.
Les entreprises exerçant des professions couvertes par l’article 44AA, les activités de commission ou de courtage, les entreprises d’agence et les entreprises de transport de marchandises couvertes par l’article 44AE ne sont pas éligibles.
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Article 44ADA pour les professionnels
Des professionnels spécifiés tels que des médecins, des avocats, des architectes, des ingénieurs, des comptables et des professionnels de l’informatique peuvent opter pour l’article 44ADA si leurs recettes brutes peuvent atteindre 50 lakh ₹, ou 75 lakh ₹ lorsque les recettes en espèces ne dépassent pas 5 %.
Le système leur permet de déclarer 50 % de leurs recettes brutes comme revenu imposable sans tenir de livres de comptes détaillés.
Article 44AE pour les transporteurs
L’article 44AE est accessible aux contribuables exerçant une activité d’exploitation, de location ou de crédit-bail de transports de marchandises, à condition qu’ils ne possèdent pas plus de 10 véhicules de marchandises au cours de l’exercice. Le revenu est calculé aux taux prescrits en fonction du type et du poids des véhicules.
Quand un contrôle fiscal est-il nécessaire ?
En vertu de l’article 44AB, les contribuables optant pour les régimes d’imposition forfaitaire n’ont généralement pas besoin de contrôle fiscal, à condition qu’ils déclarent au moins le revenu forfaitaire prescrit et satisfassent aux conditions d’éligibilité.
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Cependant, un contrôle fiscal devient obligatoire si un contribuable déclare des revenus inférieurs au taux forfaitaire prescrit alors que le revenu total dépasse le plafond d’exonération de base. Les dispositions en matière de contrôle fiscal s’appliquent également lorsque le chiffre d’affaires ou les recettes professionnelles dépassent les seuils légaux du régime fiscal normal.
| Disposition | Qui peut opter ? | Limite d’éligibilité (AY 2026-27) | Revenu présumé | Contrôle fiscal requis ? |
| Article 44AD | Particuliers résidents, HUF et sociétés de personnes (à l’exclusion des LLP) engagés dans des entreprises éligibles | Chiffre d’affaires jusqu’à 2 000 000 ₹ (ou 3 000 000 ₹ si les rentrées de fonds sont ≤5 %) | 8% du chiffre d’affaires (ou 6% pour les reçus numériques) | Nonsi un revenu présumé est déclaré. Ouisi un revenu inférieur est déclaré et que le revenu total dépasse le plafond d’exonération de base. |
| Article 44ADA | Professionnels résidents (médecins, avocats, architectes, ingénieurs, CA, informaticiens, etc.) | Recettes brutes jusqu’à 50 000 ₹ (ou ₹75 millions si les rentrées de fonds sont ≤5 %) | 50% des recettes brutes | Nonsi 50 % ou plus est déclaré. Ouisi un revenu inférieur est déclaré et que le revenu total dépasse le plafond d’exonération. |
| Article 44AE | Contribuables exerçant une activité de transport de marchandises et possédant une entreprise pas plus de 10 véhicules utilitaires | Maximum 10 véhicules utilitaires au cours de l’année | Revenu calculé aux taux prescrits par véhicule | Généralement nonsi les dispositions présumées sont respectées. |
| Article 44AB (Contrôle fiscal) | Entreprises et professionnels non visés par la fiscalité forfaitaire ou ne remplissant pas les conditions forfaitaires | Selon les limites légales de chiffre d’affaires/de réception | Basé sur les livres de comptes réels | Ouisi les dispositions d’audit en vertu de l’article 44AB sont déclenchées. |
Soyez prudent avant de vous retirer de la section 44AD
L’une des dispositions les plus importantes concerne les contribuables optant pour l’article 44AD. Une fois qu’un contribuable choisit le régime forfaitaire et s’en retire ensuite au cours des cinq années d’imposition suivantes, les avantages de l’article 44AD ne peuvent pas être réclamés pendant les cinq années suivantes.
Dans de tels cas, si le revenu total du contribuable dépasse le plafond d’exonération de base, la tenue d’une comptabilité et l’obtention d’un contrôle fiscal peuvent devenir obligatoires.
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| Situation | Contrôle fiscal requis ? |
|---|---|
| Optez pour 44AD/44ADA/44AE et déclarez le revenu forfaitaire prescrit | ❌ Non |
| Déclarez un revenu inférieur en vertu d’une imposition forfaitaire et le revenu total dépasse le plafond d’exonération de base. | ✅ Oui |
| Franchir les limites de chiffre d’affaires/de recettes applicables en vertu des dispositions fiscales normales | ✅ Oui |
| Se retirer de l’article 44AD pendant la période de blocage (sous conditions) | ✅ L’audit et les livres de comptes peuvent devenir obligatoires |
Outre une conformité simplifiée, les contribuables en vertu de l’article 44AD sont tenus de payer uniquement le dernier versement de l’impôt anticipé avant le 15 mars, et les déductions en vertu des articles 30 à 38 sont réputées avoir déjà été autorisées. Étant donné que la décision d’opter pour le régime présumé ou d’y renoncer peut avoir des implications à long terme en matière de conformité, les contribuables devraient soigneusement évaluer leur éligibilité et leurs futurs plans d’affaires avant de faire un choix.
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