Un Indien non-résident, comme un contribuable résident, est tenu de payer des impôts en Inde sur ses revenus indiens. De nombreux NRI possèdent des revenus ou des actifs en Inde, qui peuvent inclure des dépôts bancaires, des actions de sociétés cotées, des biens immobiliers, des bijoux et des entreprises. Par conséquent, la présence de tels revenus ou actifs entraîne des obligations de déclaration de revenus et des responsabilités fiscales en Inde.
Il est important de noter que si les intérêts gagnés par un non-résident sur ses comptes NRE (Non-Résident Externe) et FCNR (Foreign Devise Non-Résident) sont entièrement exonérés d'impôt, d'autres formes d'intérêts comme les intérêts sur NRO Les comptes (non-résidents ordinaires) sont entièrement imposables en Inde. De plus, les intérêts sur les comptes NRO sont soumis à l’impôt déduit à la source (TDS) sans aucune limite de seuil.
En Inde, l'imposition des revenus diffère en fonction du statut de résidence du contribuable. En tant que tel, chaque contribuable doit déterminer son statut de résidence conformément aux dispositions de l'article 6 de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 (ci-après dénommée « Loi informatique ») pour l'exercice financier concerné aux fins de l'imposition.
Le Dr Suresh Surana, fondateur de RSM India, a expliqué que les implications fiscales des investissements réalisés par les NRI dépendraient de la nature des investissements comme suit :
> Fiscalité des plus-values
Les NRI sont imposés sur les plus-values à long terme provenant de la vente d'actions cotées et d'actions non cotées à 10 % (dans le cas d'actions cotées, un impôt de 10 % serait applicable sur les gains dépassant Rs 1 lakh) plus surtaxe et taxe applicables sans aucune indexation ou impôt étranger. bénéfice de fluctuation des changes.
Les plus-values à court terme sur les actions cotées seront imposées à 15 % plus les suppléments et taxes applicables et, dans le cas des actions non cotées, elles seront imposées aux taux forfaitaires applicables. La durée de détention des actions cotées est de 12 mois pour être considérées comme immobilisation à long terme et pour les actions non cotées, elle est de 24 mois.
L'Inde a conclu des accords pour éviter la double imposition (DTAA) avec plusieurs pays afin d'éviter la double imposition des NRI. En vertu de ces traités, les NRI peuvent demander un allégement ou un crédit pour les impôts payés en Inde sur des revenus également imposables dans leur pays d'origine.
> Régime fiscal spécial pour les investisseurs NRI
Il est pertinent de noter qu'il existe un régime fiscal facultatif dans lequel les revenus tirés de certains actifs en devises spécifiés (« FOREX ») seraient imposés à des taux spéciaux sous réserve de certaines restrictions concernant l'utilisation de certaines déductions et avantages fiscaux.
Chaque NRI pourrait choisir d'être imposé selon ledit régime fiscal facultatif dans lequel tout revenu d'investissement ou revenu provenant de plus-values à long terme (autres que les actifs spécifiés) est imposé à 20 % et les revenus au titre de plus-values à long terme de devises spécifiées. les actifs (tels que les actions d'une société indienne, etc.) seraient imposés à 10 %. Tout autre revenu provenant de ce non-résident serait soumis au taux normal d’impôt.
Cependant, tout NRI bénéficiant du régime fiscal spécial doit prendre en considération les aspects suivants, tels que :
un. Restrictions concernant le recours à certaines déductions et exemptions
Certains avantages tels que les avantages de déduction en vertu du chapitre VI-A ainsi que les avantages d'indexation ne seraient pas disponibles pour les non-résidents optant pour des taux spéciaux en vertu de ce chapitre. De plus, aucune déduction à l'égard de dépenses ou d'allocations n'est autorisée dans le calcul des revenus de placement en vertu du présent chapitre.
b. Dispense de présentation de la déclaration fiscale
Un NRI ne serait pas tenu de fournir sa déclaration de revenus en vertu du présent chapitre si son revenu total se compose uniquement des revenus suivants et que l'impôt en a été déduit :
(i) Revenus d'investissement dans des actifs FOREX
(ii) Plus-values à long terme provenant des actifs FOREX