À l’approche du 31 juillet 2026, date limite de production des déclarations de revenus (RTI) pour l’année d’imposition (AY) 2026-27, les contribuables gagnant des gains en capital à long terme (LTCG) provenant d’actions cotées, de fonds communs de placement d’actions et de fiducies commerciales ne devraient pas supposer que les gains non imposables peuvent être ignorés lors du dépôt de leurs déclarations. Bien que le LTCG allant jusqu’à ₹1,25 lakh en vertu de l’article 112A soit exonéré de l’impôt sur le revenu, les experts affirment que ces gains doivent toujours être divulgués dans l’ITR pour rester conformes aux lois fiscales.
Les salariés, retraités, étudiants et autres contribuables qui ne sont pas soumis à un contrôle fiscal doivent généralement déposer leur RTI avant le 31 juillet. Toutefois, les personnes dont le revenu total est inférieur au plafond d’exonération de base applicable et qui n’ont pas de revenus imposables à des taux spéciaux ou de transactions financières spécifiées de grande valeur ne peuvent pas être tenues de produire une déclaration.
SLD exonérés d’impôt
Le Département de l’impôt sur le revenu a également autorisé les contribuables éligibles à déclarer les LTCG exonérés d’impôt via ITR-1 (Sahaj), à condition que les gains se situent dans la limite d’exonération de ₹ 1,25 lakh, qu’il n’y ait pas de pertes en capital reportées ou reportées en avant et que le contribuable n’a pas de transactions complexes sur les gains en capital. Les contribuables ayant des pertes en capital, des actifs ou des revenus étrangers, de multiples gains en capital ou d’autres sources de revenus non éligibles devront plutôt déposer le ITR-2.
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CA (Dr.) Suresh Surana a déclaré que les contribuables ne devraient pas confondre le seuil d’exonération de 1,25 lakh ₹ avec l’obligation de produire une déclaration de revenus. Il a expliqué que même si les gains en capital à long terme admissibles peuvent ne pas être imposés, l’obligation de produire un RTI est régie par des dispositions distinctes en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu. Le facteur décisif est de savoir si le contribuable satisfait aux conditions prescrites pour produire une déclaration, telles que le dépassement du plafond d’exonération de base applicable ou le respect de tout critère de déclaration obligatoire, et pas seulement si l’impôt est payable sur les gains en capital.
« Le seuil d’exonération LTCG de ₹1,25 lakh ne doit pas être confondu avec l’obligation de produire une déclaration de revenus. Le test clé n’est pas de savoir si l’impôt est payable sur les plus-values, mais si le contribuable répond aux critères prescrits pour la production de la déclaration », a déclaré CA (Dr) Suresh Surana.
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Divulgation des gains LTCG
Surana a en outre souligné que même lorsque le LTCG tombe entièrement dans la limite d’exonération fiscale, les contribuables devraient divulguer les gains dans leurs déclarations. Cela garantit la cohérence avec la déclaration d’information annuelle (AIS) et le formulaire 26AS, crée un dossier de conformité approprié et réduit les chances de recevoir de futurs avis ou demandes de clarification de la part du service de l’impôt sur le revenu. Parallèlement, les contribuables dont les revenus restent inférieurs au plafond d’exonération de base et qui ne satisfont à aucune condition de production obligatoire pourraient ne pas être tenus de produire une déclaration.
« Même lorsque le LTCG n’est pas imposable parce qu’il se situe dans le seuil de 1,25 lakh ₹, les gains ne sont pas exemptés de divulgation. Ces transactions doivent être déclarées de manière appropriée dans l’ITR pour garantir la cohérence avec l’AIS et le formulaire 26AS et minimiser le risque de requêtes futures de la part des autorités fiscales », a ajouté Surana.
Seuil de 1,25 lakh ₹
Siddharth Maurya, fondateur et directeur général de Vibhavangal Anukulakara Pvt. Ltd., a déclaré que de nombreux contribuables croient à tort que les SLD exonérés d’impôt suppriment automatiquement la nécessité de déposer un RTI. Selon lui, le seuil de 1,25 lakh ₹ concerne uniquement l’exonération fiscale sur les investissements en actions éligibles et ne remplace pas les règles de production des déclarations. Il a ajouté que les contribuables devraient toujours déclarer ces gains, en particulier s’ils ont des transactions de grande valeur, des actifs étrangers, des pertes en capital qu’ils ont l’intention de reporter ou de réclamer des remboursements.
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Choisir le formulaire ITR
Les experts ont également mis en garde les contribuables contre le choix du mauvais formulaire ITR. Surana a déclaré que l’ITR-1 n’est disponible que pour les résidents éligibles avec un revenu allant jusqu’à ₹50 lakh et qui satisfont à toutes les conditions prescrites. Les contribuables ayant des pertes en capital, des gains sur des actifs tels que l’immobilier ou l’or, des actifs ou des revenus étrangers, des revenus agricoles supérieurs à 5 000 ₹, des mandats d’administrateur, des actions non cotées, des divulgations liées à l’ESOP ou un revenu total supérieur à 50 lakh ₹ doivent opter pour l’ITR-2. Maurya a noté qu’une erreur courante consiste à sélectionner ITR-1 simplement parce que le LTCG semble exonéré d’impôt, sans vérifier la nature des investissements ou d’autres exigences de divulgation.
« Une erreur courante consiste à choisir l’ITR-1 simplement parce que le LTCG semble exonéré d’impôt, sans vérifier quels sont réellement les investissements et sans faire les divulgations nécessaires », a déclaré Maurya.
| Critères | ITR-1 (Sahaj) | ITR-2 |
|---|---|---|
| Qui peut déposer ? | Particuliers résidents avec un revenu allant jusqu’à ₹50 lakh | Personnes non éligibles à l’ITR-1 |
| LTCG jusqu’à ₹1,25 lakh en vertu de l’article 112A | ✔ Autorisé | ✔ Autorisé |
| Moins-values à reporter | ✘ Non autorisé | ✔ Autorisé |
| Plus-values immobilières, or, etc. | ✘ Non autorisé | ✔ Autorisé |
| Actifs étrangers ou revenus étrangers | ✘ Non autorisé | ✔ Autorisé |
| Actions/mandat non cotés | ✘ Non autorisé | ✔ Autorisé |
| Divulgations ESOP | ✘ Non autorisé | ✔ Autorisé |
| Revenu total supérieur à 50 lakh ₹ | ✘ Non autorisé | ✔ Autorisé |
Les experts ont averti que le fait de ne pas déclarer les LTCG exonérés d’impôt pourrait ne pas créer immédiatement une obligation fiscale, mais cela pourrait entraîner des discordances avec l’AIS, le formulaire 26AS, les déclarations des courtiers et d’autres déclarations de tiers. De telles divergences peuvent déclencher des communications automatisées, des avis de contrôle ou des demandes de clarification de la part du service des impôts sur le revenu. Une divulgation appropriée, ont-ils déclaré, contribue à maintenir une trace financière claire et peut éviter des problèmes de conformité évitables lors des évaluations futures. « Si le LTCG exonéré d’impôt n’est pas déclaré bien qu’il soit reflété dans l’AIS ou le formulaire 26AS, le contribuable peut recevoir des communications basées sur des disparités, des requêtes de vérification électronique, des avis ou des demandes de clarification de la part du département de l’impôt sur le revenu », a déclaré Surana.
| Erreur courante | Pourquoi c’est un problème |
|---|---|
| Ne pas déclarer les SLD hors taxes | Peut déclencher des incompatibilités et des avis AIS/Formulaire 26AS |
| Supposer qu’il n’y a pas d’impôt signifie qu’il n’y a pas de RTI | L’exigence de dépôt dépend du revenu et d’autres conditions |
| Choisir ITR-1 sans vérifier l’éligibilité | Peut entraîner la production d’une déclaration incorrecte |
| Ignorer les pertes en capital | Les pertes en capital nécessitent généralement ITR-2 |
| Ne pas divulguer les actifs/revenus étrangers | ITR-1 n’est pas applicable dans de tels cas |
| Oublier l’ISIN et les détails de la transaction | Peut conduire à une déclaration incorrecte des gains en capital |
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