Dépôt du RTI 2026 : La déclaration d’information annuelle (AIS) est devenue un document essentiel pour les contribuables lors du dépôt de leur déclaration de revenus (RTI). Cependant, les fiscalistes affirment que de nombreuses transactions apparaissant dans l’AIS sont purement informatives et n’entraînent pas automatiquement d’impôt ni ne donnent lieu à un avis d’impôt sur le revenu.
À l’approche de la date limite de production des déclarations de revenus (RTI), les contribuables s’appuient de plus en plus sur le relevé d’information annuel (AIS) pour vérifier leurs transactions financières. Bien que l’AIS fournisse un enregistrement complet des transactions déclarées par rapport au numéro de compte permanent (PAN) d’un contribuable, les experts avertissent que ses entrées ne doivent pas être confondues avec le revenu imposable.
« Le relevé d’information annuel (AIS) est un relevé d’information financière complet qui capture diverses transactions déclarées par rapport au PAN d’un contribuable par les banques, les employeurs, les institutions financières, les registraires et autres entités déclarantes. Cependant, la présence d’une transaction dans l’AIS ne signifie pas automatiquement qu’elle est imposable », a déclaré CA (Dr) Suresh Surana.
Selon lui, l’AIS sert avant tout « d’outil d’information et de rapprochement pour aider les contribuables à produire avec précision leurs déclarations de revenus (RTI) et à améliorer la transparence du système fiscal ». La fiscalité réelle de toute transaction dépend des dispositions de la Loi de l’impôt sur le revenu et de la nature de la transaction.
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Quelles transactions AIS ne sont généralement pas imposables ?
Surana a déclaré que plusieurs transactions financières couramment déclarées ne créent pas une obligation fiscale immédiate.
Dépôts et retraits bancaires : les dépôts ou retraits en espèces peuvent apparaître dans l’AIS dans le cadre des transactions financières spécifiées (SFT) s’ils dépassent les seuils prescrits. Toutefois, ces transactions ne sont pas imposables si elles représentent simplement un mouvement de l’argent propre du contribuable. Seuls les revenus générés par ces comptes, tels que les intérêts des comptes d’épargne, sont imposables.
Ouverture ou fermeture de dépôts à terme : investir dans un dépôt à terme ou recevoir le montant principal à l’échéance n’est pas imposable. Bien que les dépôts à terme dépassant le seuil de déclaration puissent être reflétés dans l’AIS, seuls les intérêts gagnés sont imposables.
Achat de fonds communs de placement : L’achat de parts de fonds communs de placement est simplement un investissement. L’impôt à payer naît uniquement lorsque les parts sont rachetées ou vendues, entraînant des gains en capital, ou lorsque des distributions imposables sont reçues.
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Achat d’actions et de titres : De même, l’achat d’actions ne crée pas d’impôt à payer. L’impôt n’est applicable que lorsque les titres sont vendus ou transférés et que des plus-values sont réalisées.
Achat d’un bien immobilier : l’achat d’un bien résidentiel ou commercial peut être déclaré dans l’AIS si la valeur de la transaction atteint le seuil prescrit. Cependant, l’achat lui-même n’est généralement pas imposable pour l’acheteur. Les revenus locatifs futurs ou les plus-values de cession peuvent être imposables.
Paiements de factures par carte de crédit : les paiements par carte de crédit de grande valeur peuvent également apparaître dans l’AIS. Toutefois, ces paiements représentent simplement le règlement de dépenses personnelles et ne constituent pas un revenu imposable.
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Paiements anticipés d’impôts et d’auto-évaluation : ces paiements sont reflétés dans l’AIS pour faciliter le rapprochement des crédits d’impôt. Puisqu’il s’agit d’impôts payés par le contribuable, ils ne constituent pas des recettes imposables.
Transactions AIS : imposables ou non imposables
| Transaction apparaissant dans l’AIS | Imposable? | Pourquoi? |
| Dépôts/retraits d’espèces sur des comptes bancaires | Non | Les mouvements de vos fonds propres ne sont pas imposables ; seuls les intérêts gagnés sont imposables. |
| Ouverture d’un dépôt fixe (FD) | Non | Investir dans un FD n’est pas un revenu ; seuls les intérêts gagnés sont imposables. |
| Principal FD reçu à l’échéance | Non | Le remboursement de capital n’est pas imposable; seuls les intérêts courus sont imposés. |
| Achat de fonds communs de placement | Non | L’achat de parts MF est un investissement ; l’impôt n’est perçu qu’au moment du rachat/vente si des plus-values sont réalisées. |
| Achat d’actions/titres | Non | L’achat d’actions ne crée pas d’obligation fiscale ; la taxe ne s’applique que lorsqu’ils sont vendus. |
| Achat de biens immobiliers | Non | L’achat d’un bien immobilier n’est pas imposable pour l’acheteur ; les revenus locatifs ou les plus-values de cession peuvent être imposables ultérieurement. |
| Paiements de factures par carte de crédit | Non | Le remboursement des dépenses personnelles ne constitue pas un revenu ; déclarée uniquement comme une transaction de grande valeur. |
| Paiement anticipé de l’impôt | Non | Il s’agit d’un impôt payé par le contribuable et non d’un revenu imposable. |
| Paiement de l’impôt d’auto-évaluation | Non | Pris en compte pour le rapprochement des crédits d’impôt ; non imposable. |
Les entrées AIS ne déclenchent pas automatiquement les notifications
Surana a précisé que les contribuables ne doivent pas supposer qu’une entrée AIS signifie qu’ils recevront un avis d’imposition.
« L’apparition d’une transaction dans le relevé d’information annuel (AIS) doit être considérée comme un mécanisme de déclaration d’informations qui aide les contribuables et le ministère de l’impôt sur le revenu à concilier les transactions financières. Son inclusion dans le AIS ne détermine pas, en soi, l’imposabilité », a-t-il déclaré.
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Il a toutefois averti que « des inadéquations importantes entre les informations AIS et les revenus déclarés dans la déclaration, ou des transactions inexpliquées de grande valeur, peuvent justifier une vérification plus approfondie de la part des autorités fiscales ».
Qu’est-ce qui crée réellement une obligation fiscale ?
| Transaction | Imposable? |
| Revenu salarial | ✅ Oui |
| Intérêts des FD/compte d’épargne | ✅ Oui |
| Revenu de dividendes | ✅ Oui |
| Revenus locatifs | ✅ Oui |
| Plus-values sur cession d’actions | ✅ Oui |
| Plus-values de rachat de fonds communs de placement | ✅ Oui |
| Plus-values sur vente de biens immobiliers | ✅ Oui |
| Revenus d’entreprise ou professionnels | ✅ Oui |
Rapprochez votre AIS avant de déposer un ITR
Surana a conseillé aux contribuables de comparer soigneusement l’AIS avec le formulaire 16, le formulaire 26AS, les relevés bancaires, les certificats d’intérêt et les déclarations de gains en capital avant de produire leur déclaration.
« Si les contribuables rencontrent des entrées en double, des informations inexactes ou des transactions qui ne les concernent pas, ils doivent soumettre leurs commentaires via le portail AIS », a-t-il déclaré.
Il a ajouté que les contribuables devraient s’appuyer sur des dossiers financiers rapprochés lors du dépôt de leur RTI. « L’apparition d’une transaction dans l’AIS n’est qu’un point de départ ; le traitement fiscal réel doit être déterminé sur la base des faits sous-jacents à la transaction et des dispositions pertinentes de la Loi de l’impôt sur le revenu », a déclaré Surana, ajoutant qu’un rapprochement approprié peut aider à éviter de futurs avis, requêtes et problèmes liés à la conformité.
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