Le Conseil central des taxes directes (CBDT) a récemment annoncé une modification significative du calcul de la remise fiscale en vertu de l'article 87A pour l'exercice 2025-26. Selon les dernières lignes directrices décrites dans la Finance Act 2025, les gains en capital des actifs spécifiques seront exclus des calculs de remise en vertu du nouveau régime fiscal.
Notamment, cela affecte les gains imposables en vertu des articles 111a et 112, qui ont des taux spéciaux appliqués en vertu de la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu. Cette décision fait partie des ajustements financiers plus larges effectués par le CBDT, ce qui concerne la façon dont les contribuables calculent leur éligibilité aux rabais au cours de l'exercice à venir.
En vertu du nouveau régime fiscal de l'article 115BAC, les personnes résidentes n'incluront pas les revenus chargés à des taux spéciaux dans le calcul de la remise.
« Il est prévu que lorsque les résidents optent pour le nouveau régime fiscal de l'article 115BAC, les revenus sont impliqués à l'impôt à des tarifs spéciaux (par exemple, les gains en capital imposables en vertu de l'article 111A, de l'article 112, etc.) doivent être exclus du calcul de la remise de l'article 87A », le CBDT décrit.
Cela signifie que seuls le revenu imposé aux taux de dalle standard, tels que le salaire ou le revenu de l'entreprise, sera éligible à la considération des remises. En conséquence, les contribuables ayant des gains en capital importants peuvent constater que leur éligibilité à la remise affectée par les nouvelles règles.
« L'article 87A fournit une remise aux personnes résidentes dont le revenu total ne dépasse pas un seuil spécifié. Le rabais est déductible de l'impôt sur le revenu avant de calculer le cessé de l'éducation. Conformément à la Loi financier 2025, la limite de seuil pour la remise en vertu de l'article 87A en vertu de la réchauffement des impôts à partir de la révocation des impôts de 25 000 Rs. (CBDT) a également émis une clarification indiquant que le 1er avril 2025 en vigueur, le revenu facturable à un taux spécial tel que les gains en capital à court terme (STCG) en vertu de l'article 111A et des gains en capital à long terme (LTCG) en vertu de l'article 112 doit être exclu que le calcul de l'éligibilité pour le remboursement en vertu de l'article 87A en vertu de la nouvelle régime fiscale. L'article 112, ne sera pas pris en compte aux fins de calcul de la remise en vertu de l'article 87A « , a déclaré Amit Amlani, directeur exécutif de la taxe directe, Nexdigm.
« Le budget 2025 a modifié l'article 87A de la Loi sur l'impôt sur le revenu et a augmenté la remise à 60 000 roupies pour les personnes résidentes optant sous le nouveau régime pour AY 2026-27 ayant un revenu imposable jusqu'à Rs 12 lakhs. Cependant, lors du discours du budget, notre ministre des Finances avait spécifiquement mentionné que le remboursement ne serait pas disponible sur des gains de capital imposable en vertu des sections 111a et 112 de la loi. 2026-27 en dessous de Rs.12 lakhs, mais il devra toujours payer des impôts sur les gains en capital à court et à long terme à 20% et 12,5% respectivement.
Expliquant la règle fiscale mise à jour, Amlani a déclaré: « Prenons un exemple d'une personne résidente qui gagne un revenu total de 10 000 000 roupies, y compris la STCG en vertu de l'article 111A de Rs 200 000. Effectivement le 1er avril 2025, ladite personne ne sera pas éligible à une réduction sur le STCG malgré le revenu total en dessous de la limite de 12 00,0000. Les litiges injustifiés, les personnes résidentes gagnent un revenu spécial, c'est-à-dire un gain en capital, pour réévaluer leur admissibilité à la remise en vertu de l'article 87A s'ils optent pour le nouveau régime fiscal. dans une responsabilité fiscale plus élevée et, par conséquent, ils peuvent être tenus d'évaluer leur combinaison de revenus afin de minimiser leur responsabilité fiscale en vertu du nouveau régime. «
Avant cela, en vertu de l'article 87A de la loi sur l'impôt sur le revenu, une remise de Rs 12 500 (ancien régime, revenu jusqu'à Rs 5 lakh) et 25 000 roupies (nouveau régime, revenu jusqu'à Rs 7 lakh) était disponible pour AY 2024-25. Initialement, les contribuables qui ont déposé des déclarations avant le 5 juillet 2024 pourraient réclamer cette remise même sur les gains en capital taxés en vertu des articles 111 et 112. Cependant, après que le service informatique ait mis à jour le service public de dépôt le 5 juillet, la remise a été interdite sur de tels gains en capital, affectant ceux qui ont déposé plus tard, malgré leur revenu inférieur au seuil. Cela a conduit à l'insatisfaction généralisée des contribuables et aux défis juridiques.
Modifications sous un nouveau régime fiscal
En collaboration avec ces changements, le CBDT a augmenté le seuil de revenu et le montant maximal de la remise en vertu de l'article 87A. Pour l'exercice 2025-26, le seuil de revenu pour réclamer un rabais fiscal est passé de 7 roupies à Rs 12 lakh, tandis que le montant maximal de la remise est passé de 25 000 roupies à 60 000 roupies.
« Le seuil de revenu pour réclamer un rabais fiscal en vertu de l'article 87A pour les personnes résidentes imposables en vertu du nouveau régime de l'article 115BAC est passée de 7 lakhs à Rs 12 lakhs, et le montant maximal de la remise est passé de 25 000 roupies à 60 000 roupies », a confirmé le CBDT. Cet ajustement vise à fournir un allégement plus important aux contribuables, à condition que leurs revenus n'incluent pas les gains en capital des actifs des taux spéciaux.
L'impact de cette directive signifie que les contribuables avec un mélange de revenus ont besoin d'une planification minutieuse. Par exemple, une personne avec un revenu imposable de Rs 12 lakh par rapport au salaire et Rs 3 lakh des fonds communs de placement en actions ne paiera aucun impôt sur la partie salariale en raison du rabais mais sera imposé sur les gains en capital conformément aux règles applicables. Cela met en évidence l'importance de comprendre le nouveau régime, en particulier pour ceux qui ont divers flux de revenus. Les gains en capital à court terme en vertu de l'article 111a et des gains à long terme en vertu de l'article 112, généralement des actions et des fonds communs de placement, sont directement affectés.