Un employé à la retraite de la Oil and Natural Gas Corporation (ONGC) a gagné un litige fiscal après que le Tribunal d’appel de l’impôt sur le revenu (ITAT) de Chennai lui a permis de demander une exonération sur la totalité de son montant de congé de 19,06 lakh ₹ reçu à la retraite, selon un rapport de l’Economic Times.
Balasubramanian Venkatachalaperumal a pris sa retraite de l’ONGC au cours de l’exercice 2019-20 et a reçu 19,05 lakh ₹ à titre d’encaissement de congés. Lors du dépôt de sa déclaration de revenus (ITR) le 29 octobre 2021, il a déclaré un revenu total de 31,62 lakh ₹ après avoir demandé une exonération d’impôt sur le montant total encaissé du congé en vertu de l’article 10 (10AA) (ii) de la loi de l’impôt sur le revenu.
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Le ministère de l’impôt sur le revenu a limité l’exonération à 3 lakh ₹
Le ministère de l’impôt sur le revenu s’est ensuite opposé. Lors du traitement de sa déclaration, le centre de traitement centralisé (CPC) de Bangalore a accordé une exonération jusqu’à 3 lakh seulement et a ajouté le montant restant à son revenu imposable.
Après cet ajustement, son revenu total a été recalculé à ₹47,68 lakh.
Venkatachalaperumal a contesté l’ordonnance devant le commissaire à l’impôt sur le revenu (appels) le 26 novembre 2021.
L’employé a fait valoir que les travailleurs du PSU devraient bénéficier d’une exemption plus élevée.
Venkatachalaperumal a fait valoir que les employés des entreprises du secteur public (PSU) devraient bénéficier des mêmes avantages que les employés du gouvernement en matière d’exemption d’encaissement des congés.
Il a déclaré que, puisqu’il n’y avait aucune autre notification modifiant la règle, la limite de 3 lakh ₹ fixée en 2002 devrait être révisée pour correspondre à l’exemption de 25 lakh ₹ accordée aux employés du gouvernement.
CIT (appels) a rejeté la demande
Le CIT (appels) a toutefois rejeté son argument et a déclaré que Venkatachalaperumal, en tant qu’employé du PSU, ne pouvait pas être traité comme un employé du gouvernement central ou de l’État.
L’autorité a statué qu’il était éligible à une exemption en vertu de l’article 10(10AA)(ii) lu avec la notification n° 123/2002 datée du 31 mai 2002, mais ne pouvait pas demander une exemption en vertu de l’article 10(10AA)(i).
Il s’est ensuite adressé à l’ITAT Chennai.
ITAT Chennai autorise une exemption totale de 19,06 ₹ lakh
Le 4 mai 2026, l’ITAT Chennai a statué en sa faveur et a autorisé l’augmentation du plafond d’exonération fiscale pour l’encaissement des congés reçus à la retraite en vertu de l’article 10 (10AA) (ii).
Le tribunal a observé que l’augmentation de la limite d’exemption de ₹3 lakh à ₹25 lakh par le biais de la notification n° 31/2013 était une révision majeure après près de deux décennies.
Il a indiqué que cette décision visait à réduire l’écart entre les employés du gouvernement et ceux du secteur non-gouvernemental.
Ce que CA Suresh Surana a dit à propos de la décision
Le comptable agréé Suresh Surana a déclaré à ET Wealth Online que l’ITAT Chennai avait autorisé l’exonération de la totalité de l’encaissement de congé de 19,06 lakh ₹ reçu par Venkatachalaperumal à la retraite en vertu de l’article 10 (10AA) (ii) de la loi de l’impôt sur le revenu de 1961.
Surana a déclaré que le tribunal avait accepté l’argument du contribuable et noté que l’augmentation du plafond d’exonération n’était pas un nouvel avantage mais une mise à jour d’une disposition existante pour refléter l’évolution des conditions économiques.
« L’augmentation de la limite d’exemption de ₹3 lakh à ₹25 lakh n’était pas une nouvelle exemption mais simplement une rationalisation et une mise à jour d’un avantage existant pour refléter les réalités économiques actuelles », a déclaré Surana.
Destiné à éliminer les disparités
L’ITAT Chennai a observé que l’amendement augmentant l’exemption d’encaissement des congés était « de nature réparatrice et bénéfique » et visait à créer la parité entre les employés gouvernementaux et non gouvernementaux.
Le tribunal a jugé que les dispositions avantageuses introduites pour éliminer les difficultés devraient être interprétées libéralement et, le cas échéant, appliquées rétrospectivement, en particulier lorsqu’aucun droit acquis du ministère de l’impôt sur le revenu n’est affecté.
Selon Surana, l’ITAT a également souligné que refuser l’exonération plus élevée aux employés qui ont pris leur retraite avant la date de notification créerait une distinction injuste entre des contribuables similaires et irait à l’encontre de l’objectif de la modification.
Le tribunal s’est également appuyé sur des décisions antérieures dans lesquelles le plafond d’exemption amélioré avait été étendu aux années d’évaluation précédentes, estimant que la modification était corrective et bénéfique.
L’ITAT a finalement ordonné à l’agent d’évaluation d’accepter la demande de Venkatachalaperumal d’exonération totale de l’encaissement du congé de 19,06 lakh ₹.