Taux TDS et TCS : le cadre de conformité fiscale de l’Inde devrait faire l’objet d’une refonte structurelle au cours de l’année fiscale 2026-2027 (exercice 2026-2027), avec des changements radicaux à l’impôt déduit à la source (TDS) et à l’impôt perçu à la source (TCS) en vertu de la nouvelle loi de l’impôt sur le revenu. À compter du 1er avril 2026, les réformes visent à simplifier le respect des règles, à standardiser les taux et à introduire une cartographie croisée claire des sections entre l’ancien et le nouveau régime. Les principales dispositions comprennent la renumérotation des sections TDS en 392, 393 et 394, ainsi qu’une simplification des procédures dans plusieurs domaines.
Pour les transactions immobilières impliquant des vendeurs NRI, des acheteurs résidents et des HUF n’auront plus besoin de TAN à partir du 1er octobre 2026 et pourront s’appuyer sur le PAN, ce qui facilitera la conformité. Le processus d’obtention de certificats TDS inférieurs ou nuls passera à un système entièrement électronique, remplaçant les évaluations manuelles, selon une compilation détaillée de CA Harshil Sheth.
Renumérotation des sections
L’un des changements les plus notables est la renumérotation des dispositions TDS/TCS. Comme le souligne CA Sheth :
L’article 192 (salaire) devient l’article 392 (code 1002)
L’article 194A (intérêts) est transféré à l’article 393 (code 1022)
La section 194C (paiements contractuels) correspond à la section 393 (codes 1023/1024)
La section 206C du TCS passe à la série 394 (codes à partir de 1068)
Cette restructuration introduit un système de codage uniforme, rendant la conformité et le suivi plus efficaces.
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Nouveaux formulaires de retour TDS/TCS
L’analyse de Sheth souligne également un changement majeur dans les formats de déclaration :
Formulaire 24Q (salaire TDS) → Formulaire 138
Formulaire 26Q (TDS non salarial) → Formulaire 140
Formulaires 26QC/26QB/26QD/26QE → consolidés dans le formulaire 141
Formulaire 27EQ (TCS) → Formulaire 143
Cette consolidation réduit la complexité et aligne les dépôts sur la nouvelle loi.
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Taux et seuils clés du TDS
Selon la compilation de CA Sheth, le cadre révisé conserve en grande partie les tarifs existants mais standardise leur application :
Salaire (Sec 392) : TDS selon les tarifs des tranches, en tenant compte de la remise en vertu de l’article 87A
Intérêts (Sec 393) : 10 % TDS ; seuil de 10 000 ₹, avec des limites plus élevées pour des cas spécifiés
Paiements contractuels :
1% pour les particuliers/HUF
2 % pour les autres (30 000 ₹ par transaction ; 1 lakh ₹ par an)
Honoraires professionnels :
10% pour les services professionnels
2% pour les services techniques
Commission/courtage : 2 % au-dessus de 20 000 ₹
Louer:
2 % pour les installations/machines
10 % pour les terrains/bâtiments (seuil de 50 000 ₹/mois)
Achat d’une propriété : 1 % de TDS au-dessus de 50 lakh ₹
Achat de biens : 0,1 % lorsque le chiffre d’affaires dépasse 10 crores ₹ et les achats dépassent 50 lakh ₹
Les dispositions telles que les paiements par les particuliers/HUF supérieurs à 50 lakh ₹ continuent d’attirer 2 % de TDS dans le cadre de la structure révisée.
Rationalisation du TCS
Un point marquant signalé par Sheth est la rationalisation des taux du TCS, avec plusieurs catégories convergeant vers un taux de 2 % à partir d’avril 2026 :
Alcool : 1% → 2%
Feuilles de tendu : 5% → 2%
Bois et produits forestiers : 2%
Ferrailles et minéraux : 2 %
Forfaits touristiques à l’étranger :
Jusqu’à 10 lakh : 5 % → 2 %
Au-dessus de 10 lakh : 20 % → 2 %
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Certaines catégories restent toutefois inchangées :
Véhicules à moteur supérieurs à 10 lakh ₹ : 1 %
Remises LRS :
Éducation/médecine : 5 % → 2 %
Autres : 20%
Transactions de grande valeur
La note de Sheth souligne également l’applicabilité continue du TCS aux produits de luxe et de grande valeur, notamment les montres, les sacs à main, les objets de collection, les yachts et les équipements haut de gamme. Celles-ci relèvent de codes nouvellement cartographiés, permettant un meilleur reporting et un meilleur suivi des dépenses discrétionnaires.
Conformité simplifiée
Les changements visent à simplifier la conformité, notamment à travers :
Formulaires de déclaration consolidés
Des seuils clairs dans toutes les sections
Tarifs standardisés
« Il s’agit d’une évolution vers un régime TDS-TCS plus propre et plus structuré avec un meilleur alignement entre les dispositions et les rapports », note CA Sheth.
Selon l’instantané complet de CA Sheth, la refonte du TDS et du TCS pour l’année fiscale 2026-2027 se concentre moins sur la modification des taux et davantage sur la simplification, la cohérence et la facilité de conformité. Pour les contribuables comme pour les entreprises, l’adaptation aux nouveaux codes de section, formulaires et taux standardisés sera essentielle pour faciliter la conformité au nouveau régime fiscal.