Le Conseil central des taxes directes (CBDT) a annoncé la publication des sept formulaires de déclaration de revenus (ITR) pour l'année d'évaluation 2025-26, incorporant des mises à jour importantes des règles de déclaration des gains en capital. Ces changements découlent du budget de l'Union 2024, en vigueur le 23 juillet 2024, qui a introduit des règles fiscales révisées sur les gains en capital (LTCG).
Il est important de savoir que SAHAJ ou ITR 1 peut être rempli par des personnes résidentes avec un revenu annuel pouvant atteindre 50 roupies lakh, qui reçoivent des revenus de salaire, une propriété de la maison, d'autres sources (intérêts) et un revenu agricole pouvant atteindre 5 000 roupies par an.
SUGAM ou ITR 4 peut être rempli par des particuliers, des familles indivistes hindoues (HUFS) et des entreprises (excluant des partenariats à responsabilité limitée (LLPS)) avec un revenu annuel total pouvant atteindre 50 lakh et un revenu de l'entreprise et de la profession. ITR-2 doit être rempli par des particuliers et des HUF sans revenu des bénéfices et des gains en affaires ou en profession, mais avec des revenus de gains en capital. ITR-5 doit être rempli par les entreprises, les partenariats à responsabilité limitée et les sociétés coopératives. ITR-6 doit être rempli par les sociétés enregistrées en vertu de la loi sur les sociétés. ITR-7 doit être rempli par des fiducies et des institutions caritatives.
Dans le budget 2024, la limite d'exemption du LTCG pour les fonds communs de placement énumérés sur les actions et les actions est passé de Rs 1 lakh à Rs 1,25 lakh. Auparavant, les contribuables atteints de LTCG en vertu de l'article 112A relevant de la limite d'exonération étaient toujours nécessaires pour déposer des formulaires ITR-2 ou ITR-3 plus complexes, même si aucune taxe n'était payable en raison de la présence de revenus de gains en capital. Cela a créé des défis pour les petits contribuables.
ITr 1
Pour résoudre ce problème, la Commission centrale des taxes directes (CBDT) a désormais permis aux contribuables de déposer les formulaires ITR-1 et ITR-4 plus simples, même s'ils ont un LTCG en vertu de l'article 112A, tant que le LTCG total ne dépasse pas Rs 1,25 lakh et qu'il n'y a pas de pertes de capital vers l'avant ou de transport.
Un point culminant clé est l'augmentation de la limite d'exonération de la LTCG de Rs 1 lakh à Rs 1,25 lakh sur les actions cotées et les fonds communs de placement, visant à simplifier le dossier fiscal pour les petits contribuables.
ITR 2
Le formulaire ITR-2 mis à jour nécessite désormais des rapports LTCG distincts pour les transactions effectuées avant et après le 23 juillet 2024, reflétant les nouvelles règles sur l'indexation et les taux d'imposition. De plus, le produit du rachat à partir du 1er octobre 2024 doit être déclaré en vertu des «revenus d'autres sources» et en tant que «nul» de considération dans la section des gains en capital. Le seuil de divulgation obligatoire des actifs et des passifs a été révisé, désormais applicable aux personnes ayant des revenus dépassant Rs 1 crore, contre Rs 50 lakh auparavant. Ces réformes sont conçues pour améliorer la transparence et la conformité chez les contribuables avec des portefeuilles de revenu complexes.
ITR 4
D'autres ajustements sont observés dans les formulaires ITR-1 et ITR-4, permettant désormais le rapport de LTCG jusqu'à 1,25 lakh en vertu de l'article 112A. Ce changement devrait atténuer la charge des petits contribuables, car ils peuvent désormais déposer ces formulaires plus simples si leur LTCG reste dans la limite spécifiée sans aucune perte de capital. Cette décision relève des défis passés où les petits contribuables devaient déposer des formulaires plus compliqués comme ITR-2 ou ITR-3.
« Le formulaire ITR-1 (SAHAJ) et le formulaire ITR-4 (SUGAM) ne contenaient aucune disposition spécifique pour déclarer les revenus en vertu des gains en capital de tête, y compris les gains en capital à long terme exonérés.
Cependant, le CBDT par le biais de la notification n ° 40/2025 du 29 avril 2025, a introduit des amendements importants pour former ITR-1 (SAHAJ) et former ITR-4 (SUGAM) pour l'année d'évaluation 2025-26, dans le but de simplifier le processus de dépôt de retour. Selon le formulaire révisé ITR-1 (SAHAJ), une nouvelle option a été introduite dans la catégorie des «revenus exonérés» dans le menu déroulant, fournissant un domaine spécifique pour signaler les gains en capital à long terme (LTCG) en vertu de l'article 112A qui ne sont pas chargés à la taxe sur le revenu, c'est-à-dire des gains dans la limite d'exemption de Rs. 1,25 lakhs sur lesquels aucune taxe n'est payable », a déclaré le Dr Suresh Surana.
Il a ajouté: « Le formulaire révisé ITR-4 (SUGAM) comprend désormais un élément de ligne distinct intitulé » Revenu sur lequel aucune taxe n'est payable: les gains en capital à long terme en vertu de l'article 112A non facturés à l'impôt sur le revenu « , permettant également aux contribuables de déclarer ces LTC exonérés. À partir de la vente d'actions cotées en actions ou des unités de fonds communs de placement orientés vers les actions) pour déclarer ces revenus directement dans ces formulaires simplifiés.
ITR 5 et ITR 6
Les ajustements dans les formulaires ITR-5 et ITR-6 font écho aux thèmes similaires. L'ITR-5 permet aux entreprises et aux sociétés coopératives de signaler séparément les gains en capital et restreint les réclamations de perte des transactions de rachat, sauf si les dividendes correspondants sont imposés par d'autres sources de revenus. Cela garantit que de véritables affirmations sont faites. Pendant ce temps, ITR-6, applicable aux entreprises, comprend désormais un calendrier détaillé pour les gains en capital et les exigences mises à jour pour les opérateurs de croisière et les bénéfices de vente de diamants.
« ITR 5 est conçu pour les entreprises, les partenariats à responsabilité limitée (LLP) et comprenant l'association des personnes (AOPS), le corps de particuliers (BOIS), la juridiction artificielle et d'autres entités similaires. Similaire à l'ITR 3, le formulaire prévoit un rapport distinct des gains en capital jusqu'au 23 juillet 2024 et par la suite. De plus. Le formulaire permet de réclamer un revenu pour un rachat de casque de Shari uniquement si le divide associé est proposé. Cela maintient un chèque sur les contribuables et autorise uniquement les réclamations.
ITR 7
Enfin, le formulaire ITR-7, qui dessert des fiducies et des entités caritatives, a incorporé de nouvelles normes de divulgation. Ces formes, notifiées aux côtés d'autres, reflètent l'engagement du gouvernement à maintenir un régime fiscal mis à jour qui répond aux divers besoins des contribuables indiens, tout en garantissant l'adhésion aux directives nouvellement établies.
« ITR-7 est principalement destiné à des entités telles que des fiducies caritatives ou religieuses, des partis politiques, des institutions de recherche scientifique, des universités, des collèges et d'autres institutions nécessaires pour fournir des rendements dans les sections suivantes:
je. Article 139 (4A) – Revenu dérivé des biens détenus en vertu de la fiducie entièrement / en partie à des fins caritatives ou religieuses
ii Article 139 (4B) – PDG de chaque parti politique
iii. Article 139 (4C) – Diverses entités comme l'Association de recherche, l'agence de presse, etc. mentionnée dans la section 10
iv. Article 139 (4d) – Université, collège ou autre institution référée à l'article 35 », a déclaré CA Akshay Jain, partenaire fiscal direct, NPV & Associates LLP.
Certaines des modifications apportées dans ITR 7 sont les suivantes:
> Des modifications ont également été dans le calendrier des gains en capital de l'ITR 7 pour donner l'effet des modifications apportées en vertu de la loi de financement 2024. Avec effet au 23 juillet 2024, le taux d'imposition sur les gains en capital à long terme a été porté à 12,5% contre 10% et à court terme, les gains en capital ont été augmentés à 20% contre 15%. Par conséquent, les contribuables devront signaler séparément les gains en capital pour les transactions effectuées avant et après le 23 juillet 2024.
> Avant le 1er octobre 2024, en cas de rachat d'actions par des sociétés, la taxe sur le rachat d'actions a été portée par les sociétés et les produits reçus par les actionnaires étaient exonérés d'impôt. Cependant, avec effet le 1er octobre 2024, les produits reçus du rachat des actions par les actionnaires seront traités comme un dividende considéré comme un dividende et il en va de même pour être offert par les actionnaires en tant que revenus d'autres sources. Le coût des actions rachetés par la société sera disponible en tant que perte de capital pour les actionnaires.
> Le formulaire comprend désormais des champs pour capturer les détails de la déduction revendiqués en tant qu'intérêt payé de l'argent emprunté pour la propriété de la Chambre en vertu de l'article 24 (b) de la loi.
> Le formulaire comprend également la déclaration des codes de section dans lesquels TDS a été déduit. Cela aidera le service de l'impôt sur le revenu à vérifier si TDS a été correctement déduit conformément aux dispositions.