J'ai conclu un accord pour acheter un plat en cours le 6 novembre 2022 et j'ai payé un montant substantiel. J'ai décidé de vendre cet appartement maintenant que le bâtiment n'a pas encore complètement terminé. Je n'ai pas payé de droits de timbre ou d'enregistrement et je n'ai pas non plus pris possession de cet appartement. Je suis une personne salariée et je tombe dans la tranche d'imposition la plus élevée. J'ai l'intention de réinvestir le montant de la vente de l'appartement pour acheter une autre propriété résidentielle. À cet égard, comment la taxe sera-t-elle calculée comme trois ans ne s'était pas adoptée depuis la date de l'accord? Sera-t-il traité comme un gain en capital à court terme ou des gains en capital à long terme? Si j'investisse dans une autre propriété, puis-je éviter de payer l'impôt en vertu de l'article 54 ou 54F de la loi sur l'impôt sur le revenu?
Réponse de: Balwant Jain, expert fiscal
À mon avis, en payant pour une propriété sous construction, ce que vous obtenez est le droit d'obtenir la propriété distincte du droit dans la propriété résidentielle. Le coût d'acquisition de ce droit est le coût total selon l'accord. Le fait que vous n'ayez pas payé toute la somme en un seul coup est sans importance et sans conséquence. Si la propriété est vendue avant de prendre la possession, vous gagneriez des gains en capital. Le coût de l'acquisition de ce droit est le prix total contractuel tel que réduit par le montant en cours sur l'appartement.
Étant donné que l'exigence de période de détention pour toutes les classes d'actifs, sauf les titres énumérés, a été uniformément fait 24 mois le 23 juillet 2024, tous les actifs autres que les titres énumérés deviennent à long terme après avoir été détenu depuis plus de 24 mois. Ainsi, l'obligation de maintenir ce droit pendant 36 mois est tombée à 24 mois après la modification effectuée dans le budget 2024. Les bénéfices réalisés par vous en vente de ce droit seront traités comme des gains en capital à long terme et seront taxés à un stage à 12,50% si vous ne souhaitez pas réclamer une exonération.
Étant donné que vous ne vendez pas de propriété résidentielle mais le droit d'acquérir une propriété résidentielle, vous pourrez réclamer une exemption en vertu de l'article 54F et non en vertu de l'article 54 et vous devrez investir la valeur nette de la considération reçue de la vente de la propriété en cours de construction. Si vous le vendez après avoir pris possession, votre droit pour obtenir un appartement est converti en droit dans l'appartement et que vous seriez admissible à la demande d'exemption en vertu de l'article 54 et que vous obligez à investir uniquement la différence entre votre coût et le prix de vente dans une autre maison résidentielle.
Dans la fois dans la situation, la nouvelle propriété résidentielle doit être acquise dans les deux ans à compter de la date de vente de la propriété en cours de construction. Dans le cas où vous optez pour une propriété en cours de construction, une période plus longue de trois ans est disponible dans laquelle la construction de la propriété devrait être terminée. Le montant qui n'est pas utilisé par la date d'échéance du dépôt de votre ITR doit être déposé dans un compte de gains en capital auprès d'une banque. L'argent ainsi déposé peut être utilisé pour acquérir la maison résidentielle dans le délai prescrit.
(Les vues exprimées par l'expert fiscal / investissement sont les siennes)