La Cour suprême valide 90 000 avis d'impôt sur le revenu antérieurs. Le vôtre pourrait-il en faire partie ?

Dans un arrêt important, la Cour suprême a confirmé la validité de près de 90 000 avis de nouvelle cotisation d’impôt sur le revenu émis aux particuliers et aux entreprises après le 1er avril 2021.

Ces avis, couvrant les années d'imposition 2013-2014 à 2017-2018, avaient été contestés dans le cadre de plus de 9 000 requêtes devant diverses hautes cours, où de nombreuses décisions avaient favorisé les contribuables. La décision de la Cour suprême constitue une victoire majeure pour le ministère de l'impôt sur le revenu.

Un tribunal dirigé par le juge en chef DY Chandrachud, ainsi que les juges JB Pardiwala et Manoj Misra, ont rendu le jugement en réponse à 727 appels déposés par le département de l'impôt sur le revenu. La décision de la Cour était centrée sur la question de savoir si le ministère pouvait rouvrir les cotisations en vertu des dispositions pré-modifiées de la Loi de l'impôt sur le revenu après le 1er avril 2021.

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Avant les modifications apportées en 2021, la Loi de l'impôt sur le revenu permettait d'initier des réévaluations jusqu'à six ans auparavant si des revenus supérieurs à 1 lakh ₹ avaient échappé à l'évaluation. Les nouvelles dispositions ont raccourci cette période à trois ans si les revenus échappés étaient inférieurs à 50 lakh ₹, tout en autorisant la réouverture jusqu'à 10 ans pour des montants plus importants. Un ajout clé à l’amendement de 2021 était l’article 148A, qui exigeait que les contribuables reçoivent un avis de justification avant la réévaluation, garantissant ainsi qu’ils avaient le droit de répondre.

Cependant, en raison de la pandémie de COVID-19, le gouvernement a prolongé les délais d'émission des avis en vertu de l'ancienne loi par le biais de la Loi sur la fiscalité et autres lois (Loi sur l'assouplissement et la modification de certaines dispositions), ou TOLA. Par conséquent, les avis de réévaluation émis entre le 1er avril 2021 et le 30 juin 2021 respectaient les dispositions pré-modifiées.

La Cour suprême, tout en rendant sa décision sur la question de savoir si le ministère de l'impôt sur le revenu peut rouvrir les cotisations en vertu des dispositions antérieures à 2021 après le 1er avril 2021, a conclu que les dispositions substituées de la Loi de l'impôt sur le revenu doivent être lues conjointement avec TOLA après le 1er avril. , 2021. Le juge en chef DY Chandrachud a fait remarquer : « Nous concluons qu'après le 1er avril 2021, la Loi de l'impôt sur le revenu doit être lue avec des dispositions de substitution, et TOLA continuera de s'appliquer à la Loi sur les technologies de l'information après le 1er avril 2021. »

La tâche du tribunal suprême était de déterminer si ces réévaluations devaient suivre l'ancienne loi dans le cadre de l'extension TOLA ou se conformer aux nouvelles modifications favorables aux contribuables. Alors que plusieurs tribunaux supérieurs, dont Bombay, Gujarat et Allahabad, avaient annulé ces avis, arguant que les nouvelles dispositions protégeaient les droits des contribuables, la Cour suprême a finalement confirmé la validité des avis pour les années d'imposition 2013-14 à 2017-18.

Ved Jain, ancien président de l'ICAI, a commenté la décision en déclarant : « Les procédures pour les années d'évaluation 2016-17 et 2017-18 seront probablement invalides en raison d'approbations inappropriées. La Cour a jugé que la période prolongée d'approbation ne s'appliquait que jusqu'au 30 juin. 2021, et puisque les approbations pour ces années ont été obtenues auprès du commissaire principal de l'impôt sur le revenu (PCIT) en juin/juillet 2022, elles ne sont pas valides en vertu de l'article 151(ii). prescrites car elles ne relèvent pas de la TOLA, ce qui rend invalides toutes les procédures de cette année-là.

Jain a en outre expliqué que pour les années de cotisation 2013-2014 et 2014-2015, les avis de réévaluation émis entre le 1er avril 2021 et le 30 juin 2021 seront généralement valides en vertu du TOLA. « Cependant, les avis émis en juin/juillet 2022 doivent être soigneusement évalués, car la Cour suprême a précisé que le délai de prescription exclut la période allant de l'avis initial jusqu'au 30 juin 2021. Dans la plupart des cas, ces avis resteront en vigueur, mais si une action n'ont pas été prises rapidement après la réponse de la personne évaluée, certaines pourraient encore être interdites par prescription », a-t-il ajouté.