La TPS répond : La taxe sur les produits et services (TPS) a été l'une des plus grandes réformes économiques indépendantes de l'Inde, mise en œuvre en juillet 2017. Depuis lors, de multiples modifications, notamment juridiques, ont été apportées à la loi sur la TPS pour faciliter les opérations commerciales et alléger le fardeau de la conformité.
Il existe cependant plusieurs domaines en évolution et dans lesquels on peut s’attendre à des actions et à des développements supplémentaires. Trois sujets importants mais vitaux concernant les tarifs, les litiges et les litiges, ainsi que le nouveau système de gestion des factures (IMS) qui sera sous les projecteurs en 2025, sont abordés ici.
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Premièrement, il existe une école de pensée selon laquelle la structure actuelle des taux de TPS doit être réorganisée afin de stimuler les entreprises, de résoudre les différends en matière de classification, de simplifier l'architecture et d'éliminer les taux multiples, ainsi que d'éliminer une structure de droits inversée.
Le Conseil de la TPS devrait se réunir le 21 décembre 2024 pour discuter de la rationalisation du taux de la TPS et décider des recommandations faites par le Groupe des ministres (GoM) sur les modifications du taux de la TPS.
Le Comité d'ajustement examine la structure actuelle des taux de TPS à quatre niveaux et évalue la consolidation des tranches de taux de TPS. Par ailleurs, le gouvernement mauricien sur la rationalisation des taux (dirigé par le vice-ministre en chef du Bihar, Sudhir Chawdhary) a discuté des ajustements des taux d'imposition sur plusieurs produits, notamment les textiles, les engrais, les métiers à tisser, l'élagage du plafond actuel de TPS de 12 % et certaines des recommandations de rationalisation des taux, notamment un exonération de prime d'assurance maladie avec une couverture de Rs 5 lakhs pour les particuliers, réduction du taux de TPS sur certains biens comme l'eau potable conditionnée (20 litres et plus), les vélos (coûtant moins de 10 000), les ordinateurs portables à 5% et l'augmentation du taux sur certains produits de luxe, notamment les montres-bracelets et les chaussures haut de gamme, à 28%.
Un autre comité dirigé par le Dr Pramod Sawant évalue diverses questions liées à la TPS pour le secteur immobilier. Les entreprises devront suivre ces tarifs et modifications juridiques en plus d'évaluer l'impact sur leurs opérations.
Deuxièmement, les autorités chargées de la TPS ont intensifié les audits, les évaluations et les enquêtes pendant plusieurs exercices financiers, ce qui a donné lieu à des ordonnances de mise en demeure et à des litiges.
Selon une réponse du Parlement indien, plus de 14 000 recours en matière de TPS étaient en attente d'être déposés auprès du Tribunal d'appel de la TPS (GSTAT) en août 2023. Alors que le gouvernement avait entamé le processus de formation du Tribunal de la TPS il y a près d'un an, le Les sièges du Tribunal ne sont pas encore opérationnels. Le secrétaire au Revenu a déclaré très récemment que les activités en ce sens étaient en cours (le président a été nommé) et que le gouvernement espère que le GSTAT sera fonctionnel d'ici la fin de cet exercice financier. Les entreprises doivent veiller à déposer leurs recours dans les délais et adopter des mesures provisoires afin que des mesures précipitées de recouvrement ne soient pas adoptées par les agents du fisc.
Il est intéressant de noter que le Conseil de la TPS a annoncé un programme d'amnistie, qui prévoit une renonciation conditionnelle aux intérêts et aux pénalités à condition que les demandes d'exonération soient déposées dans les délais spécifiés, c'est-à-dire le 30 juin 2025. Les entreprises doivent évaluer leurs options et si cela sera approprié. , pour un cas donné, demander des dérogations au régime d'amnistie ou intenter une action en justice.
Le Conseil de la TPS, lors de sa réunion de septembre 2024, a recommandé un test pilote de la facturation électronique B2C et la mise en œuvre de l'IMS.
Le système IMS est une fonctionnalité du portail de la TPS, en vigueur à compter du 1er octobre 2024. Dans le cadre de ce système, le destinataire de la fourniture est tenu d'accepter ou de rejeter une facture et une note de crédit et a la possibilité de maintenir en attente une facture ou une note de crédit. Si aucune mesure n'est prise par le destinataire sur un document, celui-ci sera réputé accepté.
Dans IMS, en cas de refus de l'avoir par le destinataire, le montant de taxe indiqué dans l'avoir est ajouté à la taxe à payer du fournisseur.
Sur la base des actions entreprises par le destinataire, le portail GSTN générera le formulaire GSTR 2B, qui contient l'ensemble de données clés permettant aux contribuables de rapprocher le crédit de taxe sur les intrants, de vérifier la taxe finale payable en espèces et de produire les déclarations de TPS.
Les entreprises (du côté de l’offre) doivent rationaliser le processus d’émission des notes de crédit aux clients, dans le but de minimiser le rejet des notes de crédit. Bien que le système IMS vise à rationaliser le processus ITC et à réduire les écarts dans les déclarations de TPS, sa position juridique et ses défis peuvent être observés. Auparavant, la loi sur la TPS prévoyait des dispositions relatives à l'acceptation ou au rejet des factures et des notes de crédit, avec un impact correspondant sur l'obligation fiscale des contribuables, mais celles-ci ont été omises à compter d'octobre 2022 et il n'existe donc aucune disposition légale spécifique à ce sujet.
Le nouveau système a présenté des défis, notamment en matière d'intégration d'IMS aux systèmes ERP des entreprises. Bien que le système ait récemment été mis en service, ses fonctionnalités présentent certaines limitations. D’ici 2025, IMS continuera d’évoluer et gardera les contribuables et les professionnels sur leurs gardes.
Les auteurs travaillent avec Dhruva Advisors LLP