Selon le comptable agréé Nitin Kaushik, les entreprises soumises au contrôle de la taxe sur les produits et services (TPS) sont de plus en plus invitées à prouver l’authenticité de leurs transactions au moyen d’une documentation détaillée, plutôt que de se fier uniquement aux factures ou aux explications.
Dans un article sur X (anciennement Twitter), Kaushik a souligné que les avis émis en vertu des articles 74 et 74A du cadre de la TPS se concentrent souvent sur une vérification fondamentale : si les marchandises ont été réellement reçues, payées et véritablement échangées.
Des litiges techniques à la validation des transactions
Kaushik a noté que les autorités fiscales ne commencent plus leurs évaluations par des questions juridiques complexes. Au lieu de cela, ils examinent la piste factuelle derrière les demandes de crédit de taxe sur les intrants (CTI), cherchant la confirmation qu’une transaction a traversé toutes les étapes de la réalité commerciale, depuis la passation de la commande jusqu’au paiement et à la comptabilité.
Il a expliqué que l’éligibilité à l’ITC dépend aujourd’hui de la question de savoir si les documents racontent collectivement une histoire cohérente en matière d’intention, de mouvement des marchandises, de règlement financier et de déclaration statutaire.
La chaîne de documentation désormais critique
Selon Kaushik, les autorités s’attendent généralement à ce que les entreprises maintiennent une séquence claire de documents :
- Preuve pré-achat : Bons de commande, devis et pistes de communication démontrant l’intention d’acquérir des biens ou des services.
- Dossiers fiscaux et de transport : Factures de TPS valides appuyées par des factures de transport électronique et des documents du transporteur pour établir le mouvement physique des marchandises.
- Journaux de réception et d’inventaire : Bons de réception de marchandises (GRN) et inscriptions au registre des stocks confirmant la livraison et l’utilisation.
- Preuve bancaire : Paiements effectués via des canaux bancaires traçables démontrant une substance commerciale.
- Rapprochement des retours : Correspondance des informations dans les dépôts des fournisseurs (GSTR-1 et GSTR-3B) et réflexion dans le GSTR-2B du destinataire.
- Cohérence comptable : Écritures comptables appropriées et enregistrements d’achats alignés avec tous les autres documents.
Il a souligné que lorsque les livres de comptes, les registres logistiques, les déclarations de TPS et les relevés bancaires s’alignent, la crédibilité d’une demande de CTI se renforce considérablement.
La diligence raisonnable considérée comme une garantie essentielle
Kaushik a également souligné que la loi n’a pas pour objectif de pénaliser les acheteurs de bonne foi s’ils peuvent faire preuve de diligence raisonnable – en démontrant qu’ils ont reçu des marchandises, effectué des paiements et maintenu des contrôles de conformité – même si un fournisseur fait ultérieurement défaut.
Le recours croissant à la correspondance des données et aux pistes d’audit dans le cadre de la TPS signifie que la paperasse opérationnelle de routine est devenue une défense essentielle lors du contrôle fiscal.
« Dans l’environnement de surveillance actuel, l’ITC ne survit pas grâce à des arguments – elle survit grâce à la documentation et aux traces de transactions », a déclaré Kaushik, exhortant les entreprises à traiter les dossiers de conformité comme un atout stratégique plutôt que comme une formalité procédurale.