La loi sur le revenu historique de 2025, qui a remplacé la loi de 1961, âgée de 661, a promis la simplicité en éliminant les prévoyances et les explications. Mais selon Op Yadav, l'ancien commissaire principal de l'impôt sur le revenu et de l'évangéliste fiscal noté, les règles procédurales dépassées – en particulier celles régissant les TD – menaçaient de réparer ces gains.
Yadav a fait valoir que si la nouvelle loi rend plus claire la loi substantielle, les règles de l'impôt sur le revenu continuent d'imposer des «obstacles à la conformité évitable et un stress financier» aux contribuables honnêtes. Il a notamment souligné les décalages du crédit TDS, chevauchant des TD et des TC sur les transactions immobilières NRI et des procédures de dépôt lourdes qui ont persisté malgré les réformes législatives.
« Les contribuables continuent de se voir refuser le crédit de TDS en raison des défauts de déducteur. La loi indique clairement qu'une fois la taxe déduite, elle ne peut pas être collectée à nouveau auprès du déducteur. Mais les règles fonctionnent souvent en contradiction », a écrit Yadav dans une colonne.
Crédit TDS
L'article 401 de la nouvelle loi (article 205 antérieur) prévoit qu'une fois la taxe déduite à la source, le gouvernement ne peut pas le récupérer à nouveau du contribuable. De même, l'article 391 (l'article 191 antérieur) limite la responsabilité du contribuable dans la mesure où l'impôt n'a pas été déduit.
Cependant, la règle 37BA autorise toujours le crédit TDS uniquement lorsque la taxe déduite est réellement déposée par le déducteur. Cela signifie que si le déducteur ne détient pas ou ne dénonce pas, le contribuable se voit refuser le crédit, les remboursements sont retenus et les demandes sont soulevées – même si la loi oblige le gouvernement à se remettre du déducteur « , a expliqué Yadav.
« Cette contradiction laisse les véritables contribuables piégés entre la loi et les règles. Ils finissent souvent par payer des impôts deux fois ou en attente des mois pour les remboursements. Les règles doivent être alignées sur l'esprit des articles 391 et 401 », a observé Yadav.
Il a suggéré d'introduire une nouvelle règle pour permettre un crédit sur la base de preuves telles que les plateaux de paie ou le formulaire 16/16A lorsque le déducteur ne dépose pas les TD. Cela, a-t-il soutenu, offrirait un soulagement immédiat et rétablirait l'équité.
Ventes de propriétés NRI
Un autre problème majeur que Yadav a mis en évidence est l'application qui se chevauchent du TDS et du TCS dans les transactions de vente de propriétés NRI. En vertu de l'article 393 (2), les acheteurs doivent déduire TDS à 12,5% sur la contrepartie de la vente brute. Plus tard, lorsque le NRI remet la vente de la vente à l'étranger, les banques peuvent percevoir des TC à 20% sur le versement supérieur à 10 lakh.
« La même transaction peut attirer les TC ou non, en fonction entièrement du mode de paiement », a expliqué Yadav.
Il a illustré cela avec une vente de propriétés résidentielle de 1 crore de ₹. Si le paiement est effectué sur un compte NRO, les collections TDS plus TCS peuvent s'élever à 28 lakh, soit 3,5 fois la responsabilité fiscale réelle. Si l'acheteur paie directement en devises étrangères, la collection est de 12,5 lakh ou le double de la responsabilité. Dans les deux cas, les NRI doivent ensuite réclamer des remboursements, ce qui entraîne des fonds importants bloqués.
Yadav a suggéré que le gouvernement utilise ses pouvoirs en vertu de l'article 400 (1) pour informer qu'aucun TCS ne devrait s'appliquer lorsque le TDS a déjà été déduit. Alternativement, il a proposé d'insérer une nouvelle sous-section à l'article 394 pour exempter explicitement ces transactions.
Retards de procédure
Yadav a également signalé des retards dans les dépôts TDS / TCS en raison de la fenêtre de transfert de sept jours actuelle. Il a recommandé d'obtenir des dépôts en ligne le jour même ou le lendemain pour garantir le crédit en temps opportun et réduire les défauts de défaut.
En outre, il a appelé à remplacer les déclarations trimestrielles TDS / TCS par un système universel Challan-Cum-Statement pour réduire les pénalités, les erreurs et les retards de crédit.
Enfin, il a critiqué l'exigence continue pour les certificats de CA de soulager les franchises en vertu de l'article 398, malgré le département ayant un accès numérique aux ITR.
«À une époque de données en temps réel, l'insistance sur les certificats manuels n'est pas nécessaire. La vérification basée sur le système des ITR devrait être la norme, la certification CA requise uniquement dans des cas exceptionnels», a-t-il fait valoir.
Yadav a averti qu'à moins que ces règles procédurales ne soient modernisées, les avantages de la nouvelle loi sur l'impôt sur le revenu risquent d'être éclipsé par les goulots d'étranglement de la conformité, en particulier pour les contribuables en attente de crédit TDS.