Le paysage fiscal indien concernant les actifs hérités est bien plus simple que beaucoup ne le pensent. Alors que des questions se posent souvent sur la manière dont les biens hérités, l’or ou les investissements sont imposés, les experts précisent que l’acte d’hériter lui-même n’entraîne aucune charge fiscale. Cependant, en fonction de ce que les héritiers feront finalement avec les actifs, des règles spécifiques en matière d’impôt sur le revenu et de change peuvent s’appliquer.
L’Inde a supprimé son impôt sur la fortune en 2015 et a aboli les impôts sur les successions et les donations bien avant cela. En conséquence, les actifs transmis de génération en génération, qu’il s’agisse de biens immobiliers, de bijoux ou de placements financiers, peuvent être reçus en franchise d’impôt. « Les droits de succession, les droits de succession, les droits de donation et l’impôt sur la fortune sont tous abolis en Inde. Par conséquent, aucune obligation fiscale n’est imposée en vertu de ces lois », a déclaré Lokesh Shah, associé chez CMS IndusLaw.
Shah a expliqué que même si la Loi de l’impôt sur le revenu contient certaines « dispositions déterminatives » qui imposent les bénéficiaires de dons dans des cas spécifiques, les héritages restent totalement exonérés. « La réception de biens ou d’argent en vertu d’un testament ou par voie d’héritage n’est pas imposable dans les mains du destinataire », a-t-il déclaré.
Quand entre en vigueur l’impôt
Bien que l’héritage soit exonéré d’impôt, la vente de l’actif hérité peut déclencher un impôt sur les plus-values. La nature de l’actif et la période de détention déterminent si les gains sont classés comme à court ou à long terme, ce qui affecte à son tour le taux d’imposition.
Il est important de noter que lors du calcul des plus-values, le coût d’acquisition n’est pas considéré comme nul pour les actifs hérités. Au lieu de cela, les héritiers peuvent utiliser le prix auquel le propriétaire précédent – souvent un parent ou un grand-parent – a initialement acheté le bien. « La base du coût est déterminée en référence au coût du propriétaire précédent », a déclaré Shah. Cette augmentation des coûts peut réduire considérablement les gains imposables, en particulier pour les actifs détenus depuis des décennies.
Par exemple, si un parent a acheté une propriété dans les années 1980 et que l’héritier la vend aujourd’hui, le prix d’achat initial (ajusté de l’inflation par indexation, en fonction des règles fiscales en vigueur) sera utilisé pour calculer les plus-values, offrant ainsi une efficacité fiscale substantielle.
Fiscalité et règles de la FEMA sur l’or et autres actifs hérités
| Actif | Points clés |
| Les successions d’or sont-elles exonérées d’impôt en Inde ? | Oui. L’Inde n’a pas de droits de succession, pas de droits de succession et pas d’impôt sur la fortune (abolis en 2015). L’or reçu par testament ou par héritage est entièrement exonéré d’impôt au moment du transfert. |
| L’impôt sur les donations est-il applicable sur l’or hérité ? | Non. Les biens hérités sont exclus des dispositions présumées « assimilables à l’impôt sur les donations » en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu. |
| Quand la taxe est-elle applicable ? | La taxe s’applique uniquement lorsque l’or hérité est vendu. L’impôt est perçu au titre des plus-values. |
| Comment sont calculées les plus-values sur l’or hérité ? | Le coût d’acquisition = coût pour l’ancien propriétaire (non nul). La période de détention est également comptée à partir de la date à laquelle l’ancien propriétaire l’a acquis. |
| Impôt à court terme ou à long terme | • Court terme (détenu ≤ 3 ans) : imposé au taux individuel. • Longue durée (> 3 ans) : imposée à 20% avec indexation (selon les règles du régime en vigueur). |
| Héritage transfrontalier : pertinence FEMA | Les règles de l’EMA déterminent si un NRI/OCI ou un résident indien est autorisé à hériter de certains actifs. Le traitement fiscal reste le même (toujours exonéré d’impôt). |
| NRI/OCI héritant d’or ou d’actifs en Inde | Autorisé en vertu de la FEMA. Un NRI/OCI peut hériter de l’or, des biens meubles et des biens immobiliers d’un parent résident ou non-résident, sous certaines conditions. |
| Indiens résidents héritant d’actifs à l’étranger | Autorisé si le défunt a acquis ces actifs conformément aux lois sur les changes applicables à ce moment-là. S’applique à l’or, aux biens et aux titres. |
| Héritage de titres étrangers | Un Indien résident peut hériter de titres étrangers d’un résident (qui les détenait légalement) ou d’un non-résident. |
| Y a-t-il une différence fiscale si les héritiers sont à l’étranger ? | Aucune différence aux fins de la fiscalité indienne. Les successions restent exonérées d’impôt, mais les juridictions étrangères peuvent imposer des droits de succession. |
Héritage transfrontalier
L’héritage devient plus complexe lorsque les actifs ou les héritiers sont situés en dehors de l’Inde. Shah a noté que le traitement fiscal reste largement cohérent – l’héritage est toujours exonéré d’impôt – mais les règles de contrôle des changes en vertu de la Loi sur la gestion des changes (FEMA) jouent un rôle crucial dans la détermination de ce qui peut être hérité et comment.
Par exemple, un NRI ou Overseas Citizen of India (OCI) peut hériter de biens immobiliers en Inde d’un résident ou même d’un non-résident, sous certaines conditions. À l’inverse, une personne résidant en Inde peut hériter d’un bien situé à l’étranger si le défunt l’avait acquis conformément aux lois sur les changes applicables à ce moment-là.
Les règles varient également pour les titres. Une personne physique résidente peut hériter de titres étrangers d’un autre résident qui les détient légalement, ou d’un parent non-résident.
Ces dispositions transfrontalières garantissent que même si l’Inde n’impose aucun impôt sur les successions, les flux d’actifs entre juridictions restent réglementés.
Un régime fiscal favorable
Les experts affirment que l’abolition des impôts sur les successions fait de l’Inde l’un des pays les plus favorables au transfert de richesse intergénérationnel. Cependant, les héritiers doivent rester attentifs aux règles sur les gains en capital et aux exigences de la FEMA lorsqu’ils vendent ou héritent d’actifs qui traversent les frontières nationales.
Bien que recevoir des actifs hérités puisse être exonéré d’impôt, il est essentiel de comprendre ce qui va suivre pour maximiser les résultats financiers à long terme.