À compter du 1er avril 2026, le paysage fiscal indien connaîtra une transformation majeure avec la mise en œuvre de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, remplaçant la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961 qui régit le pays depuis plus de six décennies. La nouvelle législation intégrera également les changements annoncés dans le budget de l’Union 2026-27.
La Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 est neutre en termes de recettes et ne modifie pas les taux d’imposition existants. Il vise plutôt à rendre les lois sur la fiscalité directe plus simples et plus faciles à comprendre, en levant les ambiguïtés et en réduisant les risques de litiges. Globalement, la nouvelle loi réduit le volume du texte et les sections de près de 50 % par rapport à la loi de 1961.
Calendrier fiscal simplifié
L’une des réformes majeures est le remplacement du système d’évaluation année d’imposition-année précédente par un cadre unique « année d’imposition », rationalisant ainsi la conformité pour les contribuables. De plus, les contribuables peuvent désormais demander des remboursements TDS même si leurs RTI sont déposés après les délais, sans encourir de pénalités.
Les règles de mise en œuvre de la nouvelle loi sont actuellement en cours d’élaboration et devraient être notifiées après la présentation du budget FY27. Divers formulaires, notamment ceux de paiement anticipé d’impôts et de TDS, seront publiés par la suite.
La Loi de l’impôt sur le revenu de 1961, promulguée il y a 64 ans, était devenue de plus en plus complexe et volumineuse en raison de centaines de modifications au fil des décennies. Les législateurs ont noté que l’ancienne loi était devenue difficile à comprendre pour le contribuable ordinaire, avec de multiples références croisées entre les sections, sous-sections et réserves.
Les progrès technologiques et les changements dans le tissu socio-économique de l’Inde ont rendu indispensable une refonte complète. La nouvelle loi est conçue pour être plus simple, plus claire et plus conviviale, réduisant ainsi les litiges et aidant les contribuables à comprendre avec précision leurs responsabilités.
Principales caractéristiques de la loi 2025
- Structure plus légère : Les articles et amendements obsolètes, notamment ceux relatifs à l’impôt sur la fortune, à l’impôt sur les donations, à l’impôt sur les avantages sociaux et à l’impôt sur les transactions bancaires en espèces, ont été supprimés.
- Conformité simplifiée : Des règles simplifiées, un langage plus simple et un volume de texte réduit rendront la loi accessible aux particuliers, aux entreprises, aux HUF et aux autres contribuables.
- Alignement budgétaire : Toutes les modifications annoncées dans le budget 2026-2027 seront automatiquement intégrées à la nouvelle loi.
Tentatives de réforme passées
Le gouvernement a tenté par le passé de moderniser la loi de 1961. En 2010, le projet de loi sur le code des impôts directs a été présenté mais est devenu caduc après le changement de gouvernement en 2014. Plus tard, en 2017, un comité de six membres a été mis en place pour remanier la loi, soumettant son rapport au ministre des Finances en 2019, ouvrant la voie à la refonte actuelle.
La Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 a été approuvée par le Parlement le 12 août 2025 et a reçu l’assentiment du président Droupadi Murmu le 21 août 2025, devenant officiellement une loi.