Dans une décision importante qui souligne la complexité croissante du contrôle fiscal des transactions financières de grande valeur, le Tribunal d’appel de l’impôt sur le revenu (ITAT) de Mumbai a supprimé un ajout majeur effectué par les autorités fiscales contre un ingénieur indien qui aurait sous-déclaré ses revenus tout en réalisant des investissements financiers substantiels. Le verdict intervient six ans après le début du litige, apportant un soulagement au contribuable et attirant l’attention sur les nombreux outils de surveillance numérique désormais utilisés par le Département des impôts sur le revenu.
La plateforme de conseil fiscal Tax Buddy a expliqué que l’affaire tournait autour d’un ingénieur qui n’aurait déclaré qu’un revenu minimal dans ses déclarations de revenus (ITR), mais avait acheté un appartement résidentiel d’une valeur de Rs 39 lakh et effectué des dépôts à terme (FD) totalisant Rs 30 lakh – soit Rs 69 lakh en investissements combinés. L’agent chargé de l’évaluation (AO) a classé la somme comme revenu inexpliqué, invoquant l’article 69 de la loi de l’impôt sur le revenu, et a déposé une demande d’impôt en conséquence.
Lors de l’évaluation, le fisc a conclu que les revenus déclarés ne justifiaient pas l’ampleur des investissements réalisés. Le contribuable a cependant fait valoir que les fonds provenaient d’une combinaison d’épargnes passées, de soutien familial et de canaux bancaires vérifiables – affirmations que l’AO avait jugées insuffisantes à l’époque. Les ajouts ont été confirmés lors des étapes précédentes de l’appel avant de finalement parvenir à l’ITAT Mumbai.
Dans sa décision, le Tribunal a observé que l’agent-évaluateur n’avait pas suffisamment pris en compte les explications et les pièces justificatives fournies par le contribuable. L’ITAT a soutenu qu’une fois que la source des fonds est raisonnablement démontrée, les ajouts au titre des provisions pour revenus inexpliqués ne peuvent pas être soutenus simplement sur la base d’hypothèses. Le Tribunal a également souligné la nécessité d’une évaluation équitable dans les cas où les investissements sont effectués sur plusieurs années ou au moyen d’entrées de fonds non imposables.
Cette affaire met en évidence l’environnement de plus en plus axé sur les données entourant la conformité financière. Au cours de la dernière décennie, le Département de l’impôt sur le revenu a considérablement renforcé ses capacités de surveillance grâce au système de relevé des transactions financières (SFT). Ce mécanisme, intégré au PAN, à l’AIS et à plusieurs entités déclarantes, permet au ministère de signaler automatiquement les activités financières inhabituelles ou disproportionnées.
Selon les informations du domaine public sur les règles SFT, les huit catégories de transactions suivantes sont régulièrement surveillées :
> Dépôts d’espèces sur des comptes d’épargne
Les dépôts en espèces dépassant Rs 10 lakh au cours d’un exercice sur tous les comptes d’épargne, y compris les comptes postaux, sont obligatoirement déclarés. La répartition des dépôts entre banques ne contourne pas le seuil global.
> Trésorerie en comptes courants
Des dépôts ou des retraits en espèces totalisant Rs 50 lakh ou plus au cours d’un exercice financier sur les comptes courants sont signalés, déclenchant souvent un examen minutieux lorsque les livres commerciaux ne s’alignent pas.
> Factures de carte de crédit
Les paiements en espèces de Rs 1 lakh ou plus vers les factures de carte de crédit sont enregistrés et surveillés.
> Factures de carte de crédit – Paiements autres qu’en espèces
Les paiements de Rs 10 lakh ou plus via les canaux bancaires pour les cotisations de carte de crédit sont également signalés, mettant en évidence une inadéquation entre les dépenses et les revenus.
> Achats ou ventes de propriétés de Rs 30 Lakh ou plus
Les sous-registraires déclarent ces transactions, permettant aux autorités d’identifier les écarts de taux de cercle, les composants en espèces ou les accords de type benami.
> Dépôts fixes de Rs 10 lakh ou plus
Les nouveaux dépôts à terme au-delà de cette limite, hors renouvellements, sont étroitement surveillés.
Voyages à l’étranger ou achats de devises de Rs 10 lakh ou plus
Les voyages à l’étranger de grande valeur ou les achats de devises alertent le système lorsqu’ils contredisent les revenus déclarés.
Investissements en actions, obligations ou fonds communs de placement supérieurs à Rs 10 Lakh
Les investissements importants sur les marchés des capitaux sont automatiquement intégrés dans le relevé d’information annuel (AIS).
Le cas de l’ingénieur rappelle que si le système SFT augmente la transparence, les contribuables légitimes doivent également recevoir des cotisations justes et équilibrées. Avec l’ordonnance de l’ITAT Mumbai, la longue bataille juridique est enfin terminée, apportant de la clarté non seulement aux contribuables concernés, mais également aux innombrables personnes qui naviguent dans le paysage changeant de la conformité fiscale en Inde.