Le Centre propose une expansion significative des avantages fiscaux de l’allocation de loyer immobilier (HRA) pour les employés salariés sous l’ancien régime d’impôt sur le revenu, signalant un soulagement pour les travailleurs des centres urbains à croissance rapide confrontés à la hausse des coûts de location. Les modifications, décrites dans le projet de règles fiscales de 2026, devraient entrer en vigueur le 1er avril 2026, sous réserve d’approbation.
Actuellement, les employés vivant à Mumbai, Delhi, Calcutta et Chennai peuvent demander une exonération HRA allant jusqu’à 50 % de leur salaire, tandis que ceux résidant dans toutes les autres villes sont limités à 40 %. Le projet de règles vise à élargir la tranche d’exonération de 50 % en ajoutant Bangalore, Hyderabad, Pune et Ahmedabad, des villes qui sont devenues d’importants pôles d’emploi au cours de la dernière décennie et ont connu de fortes augmentations des loyers des logements.
Une fois mise en œuvre, les contribuables salariés vivant dans ces huit villes seront éligibles à un plafond d’exonération HRA plus élevé, tandis que les salariés du reste du pays continueront de tomber sous la limite de 40 %. La proposition s’aligne sur les efforts plus larges du gouvernement visant à mettre à jour les dispositions fiscales afin de refléter l’évolution des modèles d’urbanisation et les pressions du coût de la vie dans les régions métropolitaines en expansion de l’Inde.
Comment fonctionnera l’exemption révisée de la HRA
En vertu de la règle 279 du projet de règles de l’impôt sur le revenu de 2026, l’exonération HRA dont dispose un employé continuera d’être calculée à l’aide de la formule existante en trois étapes. La partie exonérée d’impôt du HRA sera la plus basse des valeurs suivantes :
Le HRA réel reçu au cours de la période concernée
Loyer payé moins 10% du salaire
50 % du salaire pour les employés postés à Mumbai, Delhi, Calcutta, Chennai, Bengaluru, Hyderabad, Pune et Ahmedabad, ou 40 % du salaire pour les employés postés dans toute autre ville.
Aux fins du calcul de cette exonération, le « salaire » comprendra le salaire de base et l’indemnité pour cherté, s’il fait partie des prestations de retraite au titre des conditions d’emploi. Les autres allocations et avantages indirects seront exclus de cette définition.
Il est important de noter que l’exonération HRA ne s’appliquera que pour la période pendant laquelle le salarié a effectivement occupé le logement loué au cours de l’exercice. Les mois sans occupation locative ne donneront pas droit à l’exonération.
Villes éligibles à une exonération de 50 % HRA
Dans le cadre proposé, les villes éligibles à l’exonération HRA plus élevée de 50 % seront :
Villes existantes : Mumbai, Delhi, Calcutta, Chennai
Ajouts proposés : Bangalore, Hyderabad, Pune, Ahmedabad
Toutes les autres villes et villages de l’Inde continueront de bénéficier d’une limite d’exemption HRA de 40 %.
L’ancien régime fiscal continue d’avoir son importance
L’exonération HRA reste disponible uniquement sous l’ancien régime fiscal. Les contribuables optant pour le nouveau régime fiscal ne seront éligibles à aucun allègement fiscal lié à la HRA. Cette distinction renforce la pertinence de l’ancien régime pour les salariés qui supportent d’importantes charges locatives et recourent aux exonérations pour réduire leur revenu imposable.
Les modifications proposées à la HRA s’ajoutent à une série de projets de mesures qui suggèrent que le gouvernement n’est pas pressé de supprimer progressivement l’ancien régime, malgré la popularité croissante du nouveau système simplifié.
Autres révisions des allocations proposées
Parallèlement à la refonte de la HRA, le projet de règles de l’impôt sur le revenu de 2026 propose plusieurs autres révisions à la hausse des allocations de longue date, reflétant l’inflation et l’évolution des structures de coûts. Ceux-ci incluent :
Allocation de foyer pour enfants : augmentation proposée de Rs 300 à Rs 9 000 par mois
Allocation d’éducation des enfants : proposition d’augmentation de Rs 100 à Rs 3 000 par mois
Prêts employeurs sans intérêt ou concessionnels : plafond relevé de Rs 20 000 à Rs 2 00 000
Exonération de l’indemnité de transport : augmentée jusqu’à 70 % de l’indemnité, plafonnée à Rs 25 000, par rapport à la limite antérieure de Rs 10 000
Ces révisions devraient apporter un allègement supplémentaire aux salariés, en particulier aux familles ayant des dépenses liées aux études ou des besoins de mobilité particuliers.
Consultation publique et prochaines étapes
Le projet de règles de l’impôt sur le revenu de 2026, ainsi que les formulaires révisés, ont été rendus publics pour recueillir les commentaires des parties prenantes. Les commentaires et suggestions peuvent être soumis pendant une période de 15 jours, soit jusqu’au 22 février 2026. Après avoir examiné les commentaires, le gouvernement finalisera les règles et les soumettra au Parlement pour approbation.
S’il est approuvé, le cadre révisé de la HRA et d’autres modifications des allocations entreront en vigueur le 1er avril 2026, remodelant potentiellement la planification fiscale pour des millions de contribuables salariés à travers l’Inde.