Les contribuables et les professionnels se retrouvent de plus en plus sous le scanner du Département de l'impôt sur le revenu (ITD) en raison d'un décalage entre TDS déduit en vertu de l'article 194J et du régime d'imposition présumé choisi dans leur déclaration de revenus.
L'expert fiscal CA Himank Singla a récemment souligné que les cas d'examen sont déclenchés lorsque des reçus substantiels apparaissent sous forme 26as avec TDS en vertu de l'article 194J, mais le contribuable rapporte des revenus en vertu de l'article 44AD (entreprise présumée) au lieu de l'article 44AA (profession présumée). Cela, a-t-il dit, est devenu un autre «point de douleur pratique» pour les contribuables et les professionnels.
Dans de tels cas, l'ITD se demande pourquoi le revenu ne devrait pas être imposé en vertu de l'article 44AADA, qui s'applique aux professionnels spécifiés à un taux présumé de 50% des reçus bruts. Les agents fiscaux exigent une documentation approfondie, notamment:
Livres complets complets (bilan, P&L, compte de capital)
Relevés bancaires avec des narrations pour tous les crédits et débits
Preuve de source de dépôts et de crédits en espèces
Preuve d'adresse du bureau, licence commerciale et comparaisons en glissement annuel
Réconciliation par parti des crédits du formulaire 26as, ITR et TDS
Cela a laissé de nombreux petits contribuables anxieux, bien que les experts précisent que la situation n'est pas aussi alarmante que possible.
Comprendre la loi
La confusion découle de l'interaction de trois dispositions différentes:
L'article 44AD (entreprise présumée): s'applique aux entreprises éligibles (à l'exclusion des professions spécifiées, de la commission, du courtage ou du revenu de l'agence) avec un chiffre d'affaires jusqu'à Rs 2 crore (ou Rs 3 crore si 95% des recettes sont numériques). Le revenu est présumé à 8% du chiffre d'affaires (6% pour les paiements numériques).
Section 44ADA (profession présumée): s'applique uniquement aux professionnels spécifiés en vertu de l'article 44AA (comme les médecins, les avocats, les architectes, les ingénieurs, les comptables) avec des reçus jusqu'à Rs 75 lakh. Le revenu est présumé à 50% des recettes brutes.
SECTION 194J (TDS sur les frais professionnels / techniques): mandaté la déduction TDS sur les paiements pour les services professionnels, les services techniques, les redevances, les frais de non-concurrence et la rémunération des administrateurs (autre que le salaire). Surtout, l'article 194J n'est pas limité uniquement aux professions spécifiées – elle s'applique largement à tout paiement professionnel ou technique.
Cela signifie que simplement parce que TDS est déduit en vertu de l'article 194J, cela ne signifie pas automatiquement que le contribuable doit déposer en vertu de l'article 44AADA. La section correcte dépend de la nature du revenu du contribuable, et non de la section en vertu desquelles TDS a été déduite.
Le problème de décalage
Expliquant la question, Anita Basrur, partenaire de Sudit K. Parekh & Co. LLP, a déclaré: «La loi sur l'impôt sur le revenu fournit des règles distinctes pour la déduction fiscale et pour le calcul des revenus. Le TDS en vertu de l'article 194J est appliqué par le payeur en fonction de la nature du paiement, mais le choix du taxpayer du régime présumptif dépend de la section réelle de leur propre revenu. Section 44AD – Le système peut signaler le cas pour un examen minutieux. »
Il est entendu que le service fiscal utilise des systèmes automatisés pour comparer les entrées de TDS sous forme 26as avec les chefs de revenu signalés dans l'ITR. Si les entrées de 194J sont élevées, le système suppose que 44ADA s'applique, conduisant à des requêtes lorsque le contribuable opte pour 44AD.
Ce que les contribuables doivent faire
Les experts fiscaux soulignent que les contribuables ne devraient pas paniquer. Si leur entreprise est véritablement éligible à l'article 44AD, ils ont pleinement le droit d'utiliser ce régime, même si TDS a été déduit en vertu de l'article 194J. La clé est d'expliquer clairement la position et de fournir des preuves à l'appui.
En réponse aux avis ITD, les contribuables doivent être prêts à:
Expliquez la nature de leur entreprise et pourquoi elle est admissible en vertu de l'article 44AD.
Fournir des preuves commerciales pertinentes – licenciements, factures et contrats.
Soumettez des rapprochements entre les reçus dans 26AS, les comptes bancaires et le chiffre d'affaires signalé.
Soulignent que la classification en vertu de l'article 44AD est basée sur la loi, et non sur la section Choix du TDS du payeur.
En clarifiant ces points, les contribuables peuvent résoudre efficacement l'inadéquation et éviter le traitement fiscal défavorable.
Qu'est-ce que cela signifie
L'intervention des cas impliquant l'article 194J TDS et la fiscalité présumée a révélé une lacune de conformité entre les règles de déduction TDS et les dispositions de revenu présumées. Alors que l'article 194J projette un large filet, l'article 44AADA est limité aux professions spécifiées, et de nombreux contribuables tombent à juste titre en vertu de l'article 44, malgré les déductions de 194J.
Comme l'a noté Ca Himank Singla, cette inadéquation est un point de douleur pratique – mais pas insurmontable. Avec une explication et une documentation appropriées, les contribuables peuvent défendre leur position et continuer à bénéficier des avantages de la fiscalité présumée en vertu de l'article 44 AAD le cas échéant.