Plusieurs investisseurs étrangers auraient reçu des avis de réévaluation de la part du Département de l’impôt sur le revenu bien qu’ils n’aient tiré aucun revenu imposable de leurs investissements en Inde. Les experts fiscaux affirment que les avis semblent être motivés par des systèmes de déclaration basés sur les risques et ne signifient pas nécessairement que l’impôt est payable.
Les investisseurs étrangers qui ont acheté des actions cotées ou non cotées de sociétés indiennes sans les vendre ni gagner de dividendes, d’intérêts ou de plus-values reçoivent de plus en plus d’avis de réévaluation en vertu de l’article 148 de la loi de l’impôt sur le revenu.
Les experts affirment que même si ces avis peuvent naturellement susciter des inquiétudes, ils ne doivent pas être interprétés comme une preuve d’obligation fiscale. Au lieu de cela, ils font partie du cadre de réévaluation du ministère de l’impôt sur le revenu, qui est conçu pour examiner les cas où le revenu semble avoir échappé à l’évaluation.
« Les investisseurs étrangers peuvent recevoir des notifications en vertu de l’article 148 de la Loi de l’impôt sur le revenu lorsque le Département de l’impôt sur le revenu, sur la base des informations disponibles via ses systèmes de déclaration et de gestion des risques, estime que les revenus imposables peuvent avoir échappé à l’évaluation », a déclaré CA (Dr) Suresh Surana.
Selon lui, dans certains cas, les avis semblent avoir été déclenchés simplement parce qu’un investisseur étranger avait acquis des actions indiennes, obtenu un numéro de compte permanent (PAN) ou était reflété dans les systèmes de déclaration de transferts de fonds et de transactions, bien qu’il n’ait pas déposé de déclaration de revenus indienne.
L’achat d’actions seul n’est pas imposable
Surana a souligné que le simple fait d’investir dans des titres indiens ne crée pas de revenu imposable.
« Le simple achat d’actions ou de titres en Inde ne génère pas, en soi, un revenu imposable. L’impôt ne survient généralement que lorsqu’il existe des revenus, tels que des gains en capital sur un transfert, des revenus de dividendes, des revenus d’intérêts ou tout autre revenu réputé s’accumuler ou survenir en Inde en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu », a-t-il expliqué.
En d’autres termes, l’achat d’actions cotées ou non est une opération d’investissement. À moins que l’investisseur ne vende ultérieurement les actions, ne perçoive des dividendes, ne reçoive des intérêts ou ne tire tout autre revenu imposable de l’Inde, il ne peut y avoir aucune obligation fiscale découlant de l’investissement lui-même.
Avis en vertu de l’article 148
| Problème | Explication |
|---|---|
| Pourquoi des avis sont-ils émis ? | Basé sur les informations disponibles via les systèmes de reporting et de gestion des risques du Département de l’impôt sur le revenu. |
| L’achat d’actions indiennes déclenche-t-il un impôt ? | Non. Le simple achat d’actions cotées ou non cotées ne crée pas de revenu imposable. |
| Quand apparaît l’impôt ? | Sur les plus-values de vente, les revenus de dividendes, les revenus d’intérêts ou d’autres revenus imposables de source indienne. |
| L’avis signifie-t-il que la taxe est payable ? | Non. L’avis vise uniquement à vérifier et ne crée pas automatiquement une obligation fiscale. |
| Les investisseurs devraient-ils ignorer l’avis ? | Non. Une réponse détaillée doit être déposée dans le délai prescrit. |
Quels documents les investisseurs étrangers doivent-ils soumettre ?
Bien que ces avis n’impliquent pas automatiquement que l’impôt soit payable, les experts conseillent aux investisseurs étrangers de ne pas les ignorer.
Surana a déclaré que les contribuables devraient répondre dans les délais prescrits, en expliquant clairement la nature de l’investissement, en confirmant qu’aucun revenu imposable n’a été généré en Inde et, le cas échéant, en expliquant pourquoi aucune déclaration de revenus n’a été déposée.
Les pièces justificatives peuvent inclure des accords d’investissement, des certificats d’actions, des rapports d’évaluation, des formulaires 15CA/15CB, des approbations du conseil d’administration, des relevés de versement et des détails sur les déductions fiscales, en fonction des faits de chaque cas.
« L’émission d’un avis n’implique pas automatiquement que l’impôt est payable. Par exemple, lorsque l’investisseur étranger a simplement acquis des actions et n’a pas gagné de revenus de dividendes, de gains en capital, d’intérêts ou tout autre revenu en Inde, la réponse doit clairement faire ressortir que la transaction était une transaction d’investissement et n’a donné lieu à aucun revenu imposable en Inde », a déclaré Surana.
Documents que les investisseurs étrangers doivent soumettre
| Document | But |
|---|---|
| Accord d’investissement | Établit la nature de l’investissement |
| Certificats d’actions | Preuve de propriété des actions |
| Rapport d’évaluation | Prend en charge la valorisation des transactions, le cas échéant |
| Formulaire 15CA/15CB | Preuve relative aux envois de fonds, le cas échéant |
| Approbations du conseil d’administration | Prend en charge les transactions d’investissement |
| Documents de remise bancaire | Affiche la source et le mouvement des fonds |
| Détails de la déduction fiscale (le cas échéant) | Aide à établir la conformité fiscale |
| Explication du non-dépôt du RTI | Précise pourquoi aucune déclaration n’a été produite, le cas échéant |
Article 148A et article 148 : quelle est la différence ?
Surana a expliqué que l’article 148A et l’article 148 représentent deux étapes distinctes du processus de réévaluation.
L’article 148A est l’étape préliminaire au cours de laquelle l’agent chargé de la cotisation doit donner au contribuable la possibilité d’expliquer pourquoi une procédure de nouvelle cotisation ne devrait pas être engagée. L’agent des impôts partage les informations suggérant que les revenus ont échappé à l’évaluation, examine l’explication du contribuable et décide ensuite si l’affaire justifie une nouvelle évaluation formelle.
Ce n’est qu’après cet exercice préliminaire et les approbations requises qu’un avis en vertu de l’article 148 peut être émis, exigeant que le contribuable fournisse une déclaration pour l’année d’imposition concernée et entamant officiellement la procédure de nouvelle cotisation.
Il a décrit l’article 148A comme un mécanisme important de protection des contribuables destiné à garantir que les avis de nouvelle cotisation ne sont émis qu’après une vérification préliminaire des faits disponibles.
Qu’est-ce qui est imposable, qu’est-ce qui ne l’est pas
| Transaction | Imposable en Inde ? |
|---|---|
| Achat d’actions cotées | ❌ Non |
| Achat d’actions non cotées | ❌ Non |
| Dividende reçu | ✅ Oui (sous réserve des dispositions applicables) |
| Cession d’actions générant une plus-value | ✅ Oui |
| Revenus d’intérêts de l’Inde | ✅ Oui |
| Autres revenus imposables de source indienne | ✅ Oui |
Les experts signalent des problèmes de conformité
Les fiscalistes ont également exprimé leurs inquiétudes quant au fardeau de conformité découlant de ces avis.
« La principale préoccupation… est que les procédures de réévaluation visent à traiter les cas dans lesquels les revenus imposables ont échappé à l’évaluation. Cependant, lorsqu’un investisseur étranger a seulement réalisé un investissement et n’a pas reçu de revenus de dividendes, de plus-values, d’intérêts ou tout autre revenu d’origine indienne, les raisons de la réouverture devront peut-être être examinées attentivement », a déclaré Surana.
Il a ajouté qu’une réponse opportune et bien documentée peut aider à démontrer qu’aucun revenu imposable n’a été généré en Inde, permettant potentiellement de résoudre l’affaire au stade préliminaire sans procédure de réévaluation prolongée.