Budget 2025 : Simplification du TDS sur les transactions immobilières, règle des 182 jours – principales attentes des NRI

Alors que la ministre des Finances, Nirmala Sitharaman, se prépare aux annonces du budget 2025, de nombreux contribuables, y compris les Indiens non-résidents (NRI), s'attendent à un allègement tant attendu. Les NRI espèrent quelques changements dans les critères de résidence de 182 jours et une simplification des exigences d'impôt déduit à la source (TDS) pour la vente de propriétés en Inde. Ces initiatives pourraient aider à relever les défis actuels auxquels sont confrontés les NRI pour naviguer dans le système fiscal complexe de l'Inde et à renforcer leur participation économique.

Mise à jour des règles de résidence

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La loi de finances de 2020 a apporté des modifications aux règles de résidence fiscale pour la communauté indienne d'outre-mer qui compte 35,42 millions de personnes. Avec l’introduction de mesures anti-évasion plus strictes, la détermination du statut de résidence fiscale est devenue plus difficile. Le cadre révisé catégorise désormais les individus en fonction de la durée du séjour et du revenu indien :

Les personnes séjournant moins de 120 jours sont considérées comme des non-résidents. Ceux qui séjournent entre 120 et 182 jours avec un revenu indien inférieur à Rs 15 lakhs sont également classés comme non-résidents.

Les personnes séjournant entre 120 et 182 jours avec des revenus indiens supérieurs à Rs 15 lakhs sont désignées comme « non-résidentes habituelles », soumettant leurs revenus d'origine indienne aux taux d'imposition des résidents.

L’objectif principal du Code des impôts directs (CDI) proposé est de simplifier ces réglementations, en facilitant le contrôle de la durée pendant laquelle les individus restent dans le pays et satisfont aux exigences de revenus sur plusieurs années. Le rétablissement de la limite de 182 jours améliorerait probablement l’adhésion fiscale des Indiens non-résidents (NRI) et contribuerait à maintenir une base fiscale solide.

TDS sur l'immobilier

Un aspect important à considérer dans le prochain budget est la procédure compliquée de conformité TDS pour les NRI participant aux transactions immobilières. Les réglementations actuelles de l'article 194-IA de la loi de l'impôt sur le revenu obligent les acheteurs de propriétés dépassant Rs 50 lakh à déduire 1 % de la valeur de la transaction en tant que TDS. Néanmoins, dans les cas où le vendeur est un NRI, les taxes sont retenues à des taux élevés, ce qui oblige les acheteurs à acquérir un numéro de compte de déduction fiscale (TAN), à soumettre des déclarations e-TDS et à gérer un processus plus complexe.

Allègement fiscal pour les investisseurs NRI

Parmi les différentes réformes fiscales envisagées pour les NRI, il existe une forte volonté de réduire l’imposition des revenus commerciaux. De nombreux NRI estiment que la charge fiscale actuelle sur les revenus commerciaux est déraisonnable. La mise en œuvre d’un taux d’imposition plus faible sur les revenus NRI issus du trading pourrait potentiellement renforcer leur participation aux marchés financiers indiens et attirer des investissements à plus long terme.

Déclaration de revenus

Les NRI rencontrent généralement des difficultés avec la vérification électronique des déclarations de revenus en raison des exigences relatives aux comptes bancaires Aadhar ou indiens. Simplifier le processus de vérification électronique et permettre un accès transparent aux formulaires fiscaux à partir d’adresses IP internationales pourraient aider à résoudre ces problèmes et à améliorer l’efficacité de la déclaration fiscale pour les NRI.

Avantages du traité

Afin de bénéficier des avantages de la convention, les Indiens non-résidents (NRI) doivent soumettre par voie électronique le formulaire 10F et fournir un certificat de résidence fiscale (TRC) de leur pays d'origine. Il est important de noter que les autorités fiscales étrangères ne peuvent généralement pas confirmer la résidence pour les périodes futures. Pour résoudre ce problème, Rohinton Sidhwa, partenaire fiscal chez Deloitte Inde, a suggéré une solution. Il a proposé d'autoriser les NRI à soumettre initialement les TRC des une ou deux dernières années, le TRC de l'année en cours devant être fourni plus tard lors du dépôt de leur déclaration de revenus indienne. Cet ajustement a le potentiel de minimiser les retards et d’améliorer l’accessibilité pour les NRI cherchant à bénéficier des avantages du traité.