La ministre des Finances, Nirmala Sitharaman, devrait présenter la semaine prochaine le budget de l’Union 2026-27, les contribuables suivant de près l’approche du gouvernement concernant l’ancien et le nouveau régime d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Même si une refonte complète est peu probable, les signaux politiques suggèrent une évolution continue en faveur du nouveau régime, même si l’ancien reste en place.
Le budget 2026 ne devrait pas abandonner purement et simplement l’ancien régime fiscal, mais le gouvernement devrait adoucir davantage le nouveau régime, offrant un coup de pouce clair, bien que discret, dans l’orientation politique. « Plutôt que d’imposer un changement soudain, le gouvernement devrait continuer à inciter les contribuables à adopter le nouveau régime en l’incitant davantage », a déclaré le Dr Suresh Surana, CA, à NDTV. Il a ajouté qu’une suppression complète de l’ancien régime n’est pas envisagée, mais que des changements progressifs pourraient accroître progressivement l’attrait de la nouvelle structure.
Le nouveau régime fiscal, introduit dans le budget 2020-2021 comme alternative au système existant, offre des taux forfaitaires plus bas en échange de l’abandon de la plupart des exonérations et déductions. Cinq ans plus tard, l’adoption a augmenté, mais l’ancien régime continue de s’imposer auprès d’une partie importante des contribuables salariés. Pour beaucoup, la baisse des taux n’a pas suffi à elle seule à compenser la perte des déductions liées à l’épargne-retraite, à l’assurance maladie et au logement – dépenses étroitement liées à la sécurité financière à long terme.
Comment le nouveau régime est renforcé
Le budget 2025 a marqué un tournant avec l’élargissement du rabais prévu à l’article 87A. Dans le cadre actuel, les revenus jusqu’à Rs 12 lakh sont effectivement exonérés d’impôt dans le nouveau régime, s’élevant à Rs 12,75 lakh pour les salariés une fois la déduction standard prise en compte. La déduction standard en vertu du nouveau régime a été portée à Rs 75 000, tandis que l’ancien régime reste plafonné à ₹ 50 000.
Surana a déclaré que les incitations futures pourraient inclure une nouvelle augmentation de la déduction standard, une déclaration conjointe facultative pour les couples mariés et un rétablissement sélectif de déductions limitées pour les dépenses essentielles telles que les frais médicaux ou les soins d’invalidité. Les experts fiscaux estiment que toute nouvelle augmentation de la déduction forfaitaire ne s’appliquera probablement qu’au nouveau régime, renforçant ainsi la préférence du gouvernement.
La hausse de l’inflation et l’augmentation des dépenses quotidiennes ont également réduit les revenus disponibles, renforçant ainsi les arguments en faveur d’un allègement par le biais d’une déduction forfaitaire plus élevée. Les données gouvernementales suggèrent que cette stratégie fonctionne déjà. Au cours de l’exercice 2023-2024, environ 72 % des contribuables, soit environ 5,27 crores, ont opté pour le nouveau régime, une part qui devrait encore augmenter au cours de l’année 2025-2026.
Pourquoi l’ancien régime compte toujours
Malgré cette dynamique, près de 28 pour cent des contribuables – soit environ 2 milliards – continuent d’opter pour l’ancien régime, en grande partie en raison de ses déductions importantes. Il s’agit notamment d’exonérations de l’allocation de loyer, des primes d’assurance maladie, des intérêts des prêts immobiliers et des prêts d’études.
« L’ancien régime fiscal de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961 continue d’être avantageux pour les contribuables grâce à des investissements structurés, des prêts au logement et des déductions éligibles », a déclaré Akshay Jain, associé en fiscalité directe, NPV & Associates LLP. Il a noté que les contribuables réclamant des déductions en vertu des articles 80C, 80D, 80CCD(1B) et des exonérations telles que HRA, LTA et les intérêts sur les prêts immobiliers obtiennent souvent un revenu imposable inférieur sous l’ancien régime.
Jain a souligné que les contribuables peuvent demander jusqu’à Rs 2 lakh en déduction des intérêts des prêts immobiliers, jusqu’à Rs 1,5 lakh en vertu de l’article 80C pour les investissements tels que PF, PPF, ELSS et l’assurance-vie, et Rs 50 000 supplémentaires pour les cotisations au système national de retraite. « Compte tenu de l’augmentation des loyers dans les villes métropolitaines comme Mumbai, Delhi et Bangalore, l’exonération HRA est très bénéfique pour les salariés », a-t-il déclaré, ajoutant qu’une comparaison annuelle est essentielle avant de choisir un régime.
Ce que les contribuables attendent du budget 2026
Actuellement, le nouveau régime propose des taux plus bas mais presque aucune déduction au-delà de la déduction standard de Rs 75 000. En revanche, l’ancien régime autorise des déductions allant jusqu’à Rs 2 lakh sur les intérêts des prêts immobiliers et jusqu’à Rs 25 000 sur les primes d’assurance maladie, pouvant atteindre Rs 50 000 pour les personnes âgées.
Les experts affirment qu’autoriser des déductions limitées, telles que les intérêts sur les prêts immobiliers ou l’assurance maladie, dans le cadre du nouveau régime pourrait combiner des taux plus bas avec un allègement significatif. Une déduction des intérêts sur un prêt immobilier de Rs 2 lakh pourrait permettre d’économiser jusqu’à 60 000 ₹ pour une personne dans la tranche de 30 %, tandis qu’une déduction d’assurance maladie de 25 000 ₹ pourrait ajouter des économies de Rs 7 500.
À l’approche du jour du budget, les attentes grandissent autour d’une approche calibrée, qui maintiendrait l’ancien régime intact pour ceux qui en ont besoin, tout en améliorant progressivement le nouveau régime pour en faire le choix par défaut pour une base plus large de contribuables.