L’assiette de l’impôt sur le revenu en Inde connaît une transformation fondamentale, les contribuables s’éloignant progressivement d’un modèle à revenu unique et dépendant du salaire pour se tourner vers une nouvelle génération de salariés à revenus multiples. Selon le rapport annuel How India Filed in 2025 de ClearTax, le pays assiste à la montée de ce qu’il appelle « l’Indien hybride » – un contribuable qui gagne simultanément un salaire, une activité commerciale ou professionnelle et des investissements.
Ce changement est visible dans l’évolution des déclarations de revenus (RTI). Traditionnellement, la majorité des contribuables salariés remplissaient des formulaires plus simples tels que l’ITR-1, reflétant leur dépendance à l’égard d’un revenu mensuel fixe. Ce profil est désormais remodelé par une forte augmentation des dossiers complexes qui capturent les revenus des entreprises, les activités commerciales et les plus-values.
Croissance des dépôts ITR-3
Le rapport montre que les dépôts d’ITR-3 ont bondi de 45 % sur un an en 2025, grâce à une augmentation du nombre de professionnels indépendants, de propriétaires de petites entreprises, de commerçants et de personnes actives sur les marchés à terme et d’options (F&O). Dans le même temps, les dépôts ITR-2 – généralement utilisés par les salariés ayant des gains en capital ou de multiples sources de revenus – ont augmenté de 17 %, soulignant à quel point l’investissement est devenu courant pour une base croissante de contribuables.
Le rapport note : « Les dépôts ITR-3, représentant les contribuables ayant des revenus d’entreprise et commerciaux, ont bondi de 45,4 %, tandis que les dépôts ITR-2 couvrant les gains en capital et les revenus de placement ont augmenté de 17 % d’une année sur l’autre. Cela marque un changement fondamental : les déclarations de revenus ne sont plus de simples documents de salaire mais ont évolué vers des biographies financières complètes capturant toutes les facettes du comportement de gain et d’investissement d’un individu. «
Cela marque une rupture décisive avec le passé, où les déclarations fiscales reflétaient en grande partie les fiches de salaire. Aujourd’hui, les documents déposés ressemblent de plus en plus à ce que le rapport appelle une « biographie financière », capturant non seulement ce que les gens gagnent de leur employeur, mais également la façon dont ils participent aux marchés, gèrent les risques et créent de la richesse dans toutes les classes d’actifs.
ITR-3 est destiné aux individus et aux familles hindoues indivises (HUF) qui tirent un revenu d’une entreprise ou d’une profession. Souvent décrit comme un formulaire de déclaration complet, il permet aux contribuables de déclarer plusieurs flux de revenus en un seul endroit. Vous devez produire ITR-3 si vos revenus comprennent les bénéfices d’une entreprise exclusive ou d’une pratique professionnelle, une rémunération en tant qu’associé dans une entreprise, des revenus provenant de plusieurs maisons, des gains en capital ou des revenus provenant d’autres sources telles que des dividendes et des intérêts. Cela s’applique également à ceux qui gagnent des revenus grâce aux actifs numériques virtuels, aux chefs d’entreprise et aux investisseurs en actions non cotées. Les contribuables qui ne sont pas admissibles à l’ITR-1, ITR-2 ou ITR-4 entrent généralement dans cette catégorie.
ITR-2 est destiné aux particuliers et aux HUF qui ne tirent pas de revenus d’entreprise ou de profession mais qui disposent de sources de revenus plus complexes. Ce formulaire de déclaration est généralement utilisé par les contribuables dont le revenu total dépasse ₹50 lakh, ceux qui déclarent des gains en capital, possèdent plus d’une maison ou tirent des revenus d’actifs étrangers. Cela s’applique également aux Indiens non résidents et aux particuliers qui ne sont pas admissibles à des formulaires plus simples tels que ITR-1. ITR-2 permet aux contribuables de divulguer en détail les revenus provenant de salaires ou de pensions, d’investissements, de participations à l’étranger et d’autres sources telles que les intérêts et les dividendes.
Profil d’âge des contribuables
Une caractéristique frappante de cette transition est la tranche d’âge du nouveau contribuable. Les millennials âgés de 25 à 35 ans représentent désormais plus de 42 % de tous les déclarants ITR-3, ce qui en fait la plus grande cohorte de déclarations de revenus complexes. Contrairement aux générations précédentes qui ont consacré leur début de carrière à un emploi stable et à une épargne progressive, les jeunes professionnels d’aujourd’hui entrent sur le marché du travail avec une exposition aux actions, aux produits dérivés et à d’autres moyens d’investissement dès le départ. Pour beaucoup, leur première déclaration de revenus comprend déjà les gains en capital, et pas seulement les revenus salariaux.
Même les Indiens les plus jeunes rejoignent le système avec une mentalité axée sur le marché. Le rapport note que les dépôts d’ITR-2 parmi les contribuables de moins de 25 ans ont augmenté d’environ 18 % d’une année sur l’autre, soulignant à quel point la génération Z se familiarise très tôt avec l’investissement et la planification financière. Cet engagement précoce redéfinit la façon dont la création de richesse est perçue – non plus uniquement liée aux promotions et aux augmentations annuelles, mais de plus en plus aux rendements du portefeuille et aux revenus d’entreprise.
« La génération Z démontre un changement tout aussi remarquable. Parmi les contribuables de moins de 25 ans, la croissance de 18 % de l’ITR-2 d’une année sur l’autre suggère que la première déclaration ne concerne plus seulement un salaire ou un revenu de stage, mais inclut également de plus en plus d’investissements. Ces tendances indiquent que la génération Z entre dans le système fiscal formel avec une exposition précoce aux marchés, à l’investissement et à la création de richesse », note le rapport.
Archit Gupta, fondateur et PDG de Clear, a déclaré : « Les données fiscales de l’Inde racontent une histoire très différente de ce qu’elles étaient il y a dix ans. L’augmentation du nombre de déclarants multi-revenus montre que les Indiens ne comptent plus sur une source unique de revenus. Ils combinent salaire avec gains en capital, revenus commerciaux et d’entreprise, et construisent des portefeuilles plus diversifiés et plus résilients. Ce changement est motivé par l’accès numérique et une préférence plus forte pour les revenus liés au marché. Les jeunes contribuables entrent dans le système avec un comportement d’investissement. autrefois réservé aux investisseurs chevronnés, et cet état d’esprit façonnera l’économie indienne pour les deux prochaines décennies. »
Du salarié aux indépendants, commerçants, investisseurs
De plus en plus de professionnels gèrent désormais plusieurs flux de revenus en même temps : un salaire pour la stabilité, un revenu d’entreprise pour la croissance et des investissements pour la richesse à long terme. Plus de 83 % des déclarants ITR-3 ont déclaré des gains en capital parallèlement aux revenus d’entreprise, ce qui souligne la montée en puissance d’un modèle de revenus diversifiés qui devient rapidement la nouvelle valeur par défaut plutôt que l’exception.
Pour les décideurs politiques et les administrateurs fiscaux, cette évolution comporte des implications importantes. Un système fiscal conçu principalement pour les salariés doit désormais répondre aux besoins d’une population plus dynamique et financièrement plus sophistiquée. À mesure que le travail indépendant, le trading et l’investissement deviennent monnaie courante, les déclarations simples cèdent la place à des déclarations plus complexes, augmentant le besoin d’outils numériques, de conformité automatisée et de conseils plus clairs pour les contribuables qui naviguent dans plusieurs catégories de revenus.
Pour l’économie, la montée du contribuable « hybride » signale un changement plus profond dans la façon dont les Indiens perçoivent le travail et la richesse. Les carrières sont de plus en plus traitées comme des portefeuilles, les individus équilibrant les risques entre les différentes sources de revenus plutôt que de s’appuyer sur un seul employeur. À mesure que cette tendance s’accélère, les données fiscales indiennes ne sont plus seulement un relevé de revenus : elles deviennent le miroir d’une société en transition, où l’indépendance financière, la participation au marché et l’ambition entrepreneuriale remodèlent la définition même du contribuable indien.