Le paysage de l’impôt sur le revenu des personnes physiques a connu un changement décisif, le nouveau régime fiscal devenant progressivement le cadre privilégié par le gouvernement pour les contribuables individuels. Introduit dans le budget de l’Union 2020 comme une option au système fiscal séculaire construit autour d’exonérations et de déductions, le régime a été constamment adouci au fil des budgets successifs, signalant une intention politique claire d’éloigner les contribuables de l’ancien système lourd de déductions vers une structure plus simple et à taux inférieurs.
Sous l’ancien régime fiscal, les particuliers pouvaient réduire leur revenu imposable grâce à un large éventail d’exonérations et de déductions, notamment l’allocation de loyer (HRA), l’indemnité de déplacement en congé (LTA), les intérêts sur les prêts immobiliers et les investissements populaires de la section 80C. Si ces avantages offraient des possibilités de planification fiscale, ils nécessitaient également une documentation détaillée, des engagements financiers à long terme et une conformité constante. Le nouveau régime fiscal a supprimé la plupart de ces déductions, mais a compensé par des taux forfaitaires plus bas et une structure fiscale plus propre.
La poussée en faveur du nouveau régime fiscal s’est accélérée dans le budget de l’Union 2025. Le ministre des Finances a proposé de relever le seuil de revenu non imposable dans le cadre du nouveau régime fiscal à Rs 12 lakh pour les particuliers. Pour les contribuables salariés, la limite effective d’impôt nul monte à Rs 12,75 lakh après prise en compte de la déduction forfaitaire améliorée de 75 000 ₹. Cela représente un bond considérable par rapport au seuil précédent lié au rabais de Rs 7 lakh, élargissant considérablement le bassin de contribuables qui peuvent ne payer aucun impôt.
Auparavant, le budget 2024 avait déjà apporté un soulagement aux salariés à revenus élevés en réduisant la surtaxe sur les revenus supérieurs à Rs 5 crore à 25 %, contre 37 %, dans le cadre du nouveau régime fiscal. Ensemble, ces changements rendent le régime attrayant non seulement pour la classe moyenne, mais aussi pour les individus fortunés.
Comparaison des dépenses fiscales
Une comparaison des dépenses fiscales sous les deux régimes souligne ce changement. Même après avoir pris en compte les déductions courantes telles que la déduction standard, les investissements au titre de la section 80C, les primes d’assurance maladie, les cotisations au système national de retraite et les intérêts des prêts au logement, l’ancien régime fiscal entraîne de plus en plus une obligation fiscale plus élevée selon les niveaux de revenu. Pour un salarié gagnant 12 lakh ₹, le nouveau régime fiscal élimine entièrement l’impôt, tandis que l’ancien régime entraîne toujours une obligation. L’écart persiste et se creuse dans les tranches de revenus les plus élevées, malgré la disponibilité de déductions.
Au-delà des chiffres, la simplicité de la conformité constitue un avantage majeur. Le nouveau régime fiscal supprime la nécessité de suivre les preuves d’investissement, les quittances de loyer ou les factures de voyage. Cela évite également le blocage d’instruments d’économie d’impôt lourds, donnant aux contribuables une plus grande flexibilité sur leurs flux de trésorerie et leurs choix d’investissement.
Cela dit, l’ancien régime fiscal peut encore avoir un sens pour les personnes ayant des engagements importants, comme des intérêts de prêt immobilier élevés, des loyers importants ou des investissements à long terme permettant d’économiser des impôts déjà en place. Les experts conseillent à ces contribuables de comparer soigneusement les deux régimes chaque année avant d’y adhérer.
Toutefois, pour la plupart des nouveaux et des plus jeunes contribuables, le message des récents budgets est clair. Avec des limites d’exonération plus élevées, des taux plus bas et moins de conditions, le nouveau régime fiscal est en train de devenir rapidement le choix par défaut, marquant ce qui semble être un déclin progressif mais délibéré de l’ancien système.
Tranches d’impôt actuelles
Le budget de l’Union 2025 a considérablement réorganisé le nouveau régime fiscal, en augmentant les limites d’exonération et en simplifiant les structures des tranches pour l’exercice 2025-2026 (AY 2026-2027). Dans le cadre révisé, le plafond d’exonération de base a été augmenté à 4 lakh ₹, tandis que les revenus supérieurs à 24 lakh ₹ sont imposés au taux le plus élevé de 30 %.
Les tranches du nouveau régime sont structurées progressivement : les revenus jusqu’à 4 lakh ₹ sont exonérés d’impôt ; ₹4 à 8 lakh sont imposés à 5 % ; 8 à 12 lakh ₹ à 10 % ; 12 à 16 lakh ₹ à 15 % ; 16 à 20 lakh ₹ à 20 % ; 20 à 24 lakh ₹ à 25 % ; et un revenu supérieur à 24 lakh ₹ à 30 %. Ce système de tranches restructuré réduit la charge fiscale marginale quel que soit le niveau de revenu, en particulier pour les contribuables à revenu intermédiaire.
Le budget 2025 a également amélioré les principales déductions du nouveau régime. La déduction standard pour les salariés a été augmentée à 75 000 ₹, contre 50 000 ₹ auparavant, tandis que la déduction pour pension familiale est passée de 15 000 ₹ à 25 000 ₹. Ensemble, ces changements peuvent générer des économies d’impôt allant jusqu’à 17 500 ₹ pour les contribuables éligibles.
En revanche, l’ancien régime fiscal reste inchangé. Pour les personnes de moins de 60 ans et les non-résidents, les revenus jusqu’à ₹2,5 lakh sont exonérés, suivis de tranches de 5 % jusqu’à ₹5 lakh, de 20 % jusqu’à ₹10 lakh et de 30 % au-delà. Les personnes âgées de 60 à 80 ans bénéficient d’une exemption plus élevée de 3 lakh ₹, tandis que les personnes très âgées de plus de 80 ans bénéficient d’une limite d’exemption de 5 lakh ₹.
Une différence essentielle entre les deux régimes réside dans les déductions. L’ancien régime autorise un large éventail d’exonérations, notamment l’allocation de loyer immobilier (HRA), les déductions au titre de l’article 80C et les avantages en matière d’intérêts sur les prêts immobiliers. Le nouveau régime les supprime en grande partie, à l’exception des intérêts sur les biens loués.
En fin de compte, le choix entre les régimes dépend de la structure des revenus de l’individu, de ses déductions et de sa préférence pour la simplicité plutôt que pour la flexibilité de la planification fiscale.
jeNiveau de revenu Ancien régime fiscal Nouveau régime fiscal (exercice 2025-2026)
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Jusqu’à Rs 2,5 lakh Néant –
Jusqu’à Rs 3 lakh (citoyens âgés) Néant –
Jusqu’à Rs 4 lakh – Néant
Rs 2,5 lakh – Rs 5 lakh 5% –
Rs 4 lakh – Rs 8 lakh – 5%
Rs 5 lakh – Rs 10 lakh 20% –
Rs 8 lakh – Rs 12 lakh – 10%
Rs 10 lakh – Rs 12 lakh 30% –
Rs 12 lakh – Rs 16 lakh – 15%
Rs 16 lakh – Rs 20 lakh – 20%
Rs 20 lakh – Rs 24 lakh – 25%
Au-dessus de Rs 10 lakh 30% –
Au-dessus de Rs 24 lakh – 30%
Depuis l’exercice 2023-2024, le nouveau régime fiscal est l’option par défaut pour les particuliers et les HUF, même si les contribuables peuvent toujours opter pour l’ancien régime s’il leur convient mieux. À l’approche du budget 2026, l’attention se porte sur la question de savoir si le gouvernement va affiner davantage le système – soit en facilitant la conformité, en réduisant la pression fiscale, ou en offrant un allégement ciblé à certaines catégories de revenus, en particulier aux personnes âgées.