Impôt sur le revenu : Même si la ministre des Finances, Nirmala Sitharaman, a laissé les barèmes de l’impôt sur le revenu inchangés dans le budget de l’Union 2026, les contribuables salariés disposent encore d’une marge de manœuvre importante pour réduire leur facture fiscale, potentiellement à zéro, dans le cadre du nouveau régime fiscal au cours de l’exercice 2026-27. Alors que les revenus jusqu’à Rs 12 lakh continuent d’être exonérés d’impôt en raison du rabais amélioré en vertu de l’article 87A, les salariés peuvent étendre ce seuil bien au-delà de ce niveau grâce à une structuration salariale minutieuse.
Selon CA Parag Jain, responsable des impôts chez 1 Finance, les salariés peuvent légalement payer zéro impôt sur le revenu sur des salaires allant jusqu’à Rs 14,65-14,66 lakh en optimisant les cotisations des employeurs aux régimes de retraite tels que le Fonds de prévoyance des employés (EPF) et le Système national de retraite (NPS). L’avantage résulte d’une combinaison de la déduction forfaitaire et des exonérations ou déductions disponibles sur certaines cotisations financées par l’employeur en vertu du nouveau régime fiscal.
Calculs d’économies d’impôt
En vertu du nouveau régime fiscal applicable pour l’exercice 2026-2027, les contribuables salariés ont droit à une déduction forfaitaire de Rs 75 000. De plus, les cotisations patronales à l’EPF et au NPS, dans les limites prescrites, sont soit exclues du salaire imposable, soit autorisées en déduction. Si ces éléments sont structurés efficacement, le revenu imposable peut être ramené à Rs 12 lakh ou moins, ce qui rend le contribuable éligible à une réduction allant jusqu’à Rs 60 000 en vertu de l’article 87A, ce qui annule effectivement la totalité de l’impôt à payer.
Jain a expliqué que le seuil salarial exonéré d’impôt le plus élevé ne peut être atteint que lorsque l’EPF et le NPS font partie de la structure de rémunération. « Si un employé opte à la fois pour l’EPF et le NPS et que le salaire de base est structuré à environ 50 % du CTC, un salaire total d’environ Rs 14,65 lakh peut être exonéré d’impôt », a-t-il déclaré.
Combiner EPF et NPS
Par exemple, avec un salaire de base de Rs 7,32 lakh, la contribution de l’employeur à l’EPF à 12 % équivaut à environ Rs 87 900, qui n’est pas ajoutée au revenu imposable. Sur le salaire restant, la déduction forfaitaire de Rs 75 000 est appliquée. De plus, la contribution NPS de l’employeur – jusqu’à 14 % du salaire de base, soit environ Rs 1,02 lakh – est déductible en vertu de l’article 80CCD(2). Cela porte le revenu imposable à un peu moins de Rs 12 lakh, ce qui permet au rabais de l’article 87A d’éliminer l’impôt.
Il est important de noter que le plafond annuel combiné de Rs 7,5 lakh sur les cotisations patronales dans les fonds EPF, NPS et de retraite n’est pas dépassé dans cette structure, car le total des cotisations patronales reste bien dans la limite.
Accès uniquement à l’EPF
Cependant, Jain a noté que si un employé a accès uniquement à l’EPF et non au NPS, le plafond salarial non imposable diminue. Dans de tels cas, le CTC maximum qui peut rester exonéré d’impôt dans le cadre du nouveau régime est d’environ Rs 13,56 lakh. Avec un salaire de base d’environ Rs 6,78 lakh, la cotisation patronale EPF d’environ Rs 81 360 est exonérée. Après application de la déduction forfaitaire, le revenu imposable tombe à nouveau juste en dessous de Rs 12 lakh, ce qui rend le contribuable éligible au remboursement intégral en vertu de l’article 87A. Même si cette structure aboutit toujours à un impôt nul, l’absence de cotisation patronale au NPS réduit le potentiel salarial global non imposable.
Il existe plusieurs limites que les salariés doivent garder à l’esprit. Les cotisations patronales à l’EPF ne sont exonérées que jusqu’à 12 % du salaire de base plus l’indemnité de cherté. Les cotisations patronales NPS sont déductibles jusqu’à 14 % du salaire de base des employés du secteur privé au cours de l’exercice 2025-2026. Le plafond combiné de Rs 7,5 lakh par an s’applique aux cotisations EPF, NPS et retraite. Notamment, les cotisations salariales ne donnent pas droit à des déductions dans le cadre du nouveau régime.
Les experts préviennent que l’obtention de ces résultats dépend fortement de la structure salariale et de la participation des employeurs. Les employés doivent revoir leur structure CTC en consultation avec leur employeur pour garantir le respect des règles fiscales et des fonds de prévoyance. Avec une planification minutieuse, le nouveau régime fiscal peut encore offrir une efficacité fiscale significative, en particulier pour les salariés ayant accès à la fois à l’EPF et au NPS par l’intermédiaire de leur employeur.