Les entreprises et les déductibles d’impôts qui se préparent à produire leurs déclarations TDS et TCS du premier trimestre pour l’année d’imposition (TY) 2026-27 devront s’adapter à un nouveau cadre de conformité en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025. Le premier dépôt trimestriel en vertu de la nouvelle loi introduit des formulaires de déclaration révisés, de nouveaux codes de section et des exigences de déclaration mises à jour, ce qui rend un rapprochement précis plus important que jamais.
Les fiscalistes affirment que les déductibles devraient se familiariser avec les changements bien avant la date d’échéance du 31 juillet 2026 pour éviter les erreurs de déclaration et les problèmes de conformité de dernière minute.
De nouveaux formulaires de retour remplacent les anciens formats
L’un des changements les plus importants cette année est l’introduction de nouveaux formulaires de déclaration trimestrielle.
Dans le cadre révisé :
Le formulaire 138 remplace le formulaire 24Q pour les TDS déduits des paiements de salaire.
Le formulaire 140 remplace le formulaire 26Q pour TDS sur les paiements non salariaux.
Le formulaire 143 remplace le formulaire 27EQ pour l’impôt perçu à la source (TCS).
Les trois formulaires doivent être déposés pour le premier trimestre de l’année fiscale 2026-27 avant le 31 juillet 2026.
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Les nouveaux formulaires font partie de la migration vers la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025, qui a réorganisé les dispositions et introduit une nouvelle numérotation des sections tout en conservant la structure globale de conformité.
Nouveaux codes de section pour TDS et TCS
Outre les nouveaux formulaires, les déductibles devront également déclarer les transactions en utilisant les nouveaux codes de section prescrits par la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025.
Par exemple, l’ancien article 192 régissant le TDS sur le paiement des salaires est désormais déclaré dans la section 1602. De même, les dispositions du TDS relatives aux commissions, au loyer, aux paiements des entrepreneurs, aux honoraires professionnels, à l’achat de biens et à la rémunération des sociétés de personnes ont toutes reçu de nouveaux numéros de section.
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Les dispositions du TCS ont également été renumérotées. Par exemple, les TCS sur la vente de ferraille, auparavant couverts par l’article 206C(1), sont désormais déclarés dans l’article 1073.
Les fiscalistes conseillent aux entreprises de s’assurer que leurs systèmes de paie, logiciels de comptabilité et utilitaires TDS ont été mis à jour avec les codes de section révisés avant de préparer les relevés trimestriels.
Dépôt de déclaration TDS/TCS du premier trimestre (TY 2026-27) : principaux changements en un coup d’œil
| Détails | Ancien cadre | Nouveau cadre (Loi de l’impôt sur le revenu, 2025) |
|---|---|---|
| Déclaration TDS de salaire | Formulaire 24Q | Formulaire 138 |
| Déclaration TDS hors salaire | Formulaire 26Q | Formulaire 140 |
| Retour TCS | Formulaire 27EQ | Formulaire 143 |
| Date d’échéance pour le retour du premier trimestre | 31 juillet | 31 juillet 2026 |
| Droit applicable | Loi de l’impôt sur le revenu, 1961 | Loi de l’impôt sur le revenu, 2025 |
| Références des sections | Anciens numéros de section | Nouveaux codes de sections |
Modifications clés du code de section TDS/TCS
| Nature du paiement | Ancienne section | Nouvelle rubrique | Taux TDS/TCS |
|---|---|---|---|
| Salaire | 192 | 1602 | Tarifs dalle |
| Commission/Courtage | 194H | 1606 | 2% |
| Loyer (Terrain/Bâtiment) | 194I(a) | 1609 | 10% |
| Loyer (installations et machines) | 194I(b) | 1610 | 2% |
| Honoraires professionnels/techniques | 194J | 1627 | 10% |
| Paiements de l’entrepreneur | 194C | 1623 | 1%/2% |
| Achat de marchandises | 194Q | 1631 | 0,1% |
| Salaire/Commission du partenaire | 194T | 1667 | 10% |
| TCS sur la vente de ferraille | 206C(1) | 1073 | 2% |
Liste de contrôle de conformité avant le dépôt
| Liste de contrôle | Action requise |
|---|---|
| Vérifier le formulaire de retour | Utilisez le formulaire 138, 140 ou 143, selon le cas |
| Vérifier les codes de section | Utiliser les nouveaux numéros d’article en vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu de 2025 |
| Réconcilier les Challans | Faites correspondre l’impôt déposé avec les déductions collectées |
| Challans communs divisés | Attribuez correctement les montants si un challan couvre plusieurs codes de section |
| Respecter la date d’échéance | Déposer les déclarations TDS/TCS du premier trimestre par 31 juillet 2026 |
Attention aux challans communs
Le comptable agréé Harshil Sheth a souligné un autre défi pratique auquel les déductibles peuvent être confrontés lors de la production des déclarations du premier trimestre.
Si la taxe a été déposée pour plusieurs codes de section en utilisant un seul challan, un rapprochement supplémentaire peut être requis avant de produire les déclarations.
Selon Sheth, le montant du challan doit être correctement réparti entre le formulaire 138, le formulaire 140 et le formulaire 143, car le service public de production de déclaration doit identifier quelle partie du paiement de l’impôt se rapporte à chaque déclaration.
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Il conseille aux contribuables d’examiner attentivement les détails de Challan lors du téléchargement des enregistrements de paiement, car une classification appropriée à ce stade peut permettre de gagner un temps considérable de rapprochement plus tard.
Pourquoi un dépôt précis est important
Même si les formats de retour ont changé, la responsabilité de conformité reste la même. Des codes de section incorrects, une inadéquation entre les challans et les déclarations, ou des erreurs dans l’attribution des paiements d’impôts peuvent entraîner des déclarations, des avis ou des retards dans le traitement des crédits TDS défectueux.
Les fiscalistes recommandent de rapprocher les dossiers de déduction avec les challans avant de préparer les déclarations trimestrielles et de vérifier que chaque déduction a été mappée au bon formulaire et au bon code de section.
Alors que la première déclaration trimestrielle en vertu de la nouvelle Loi de l’impôt sur le revenu est en cours, les entreprises qui se préparent tôt et mettent à jour leurs systèmes trouveront probablement la transition plus douce. Effectuer les rapprochements à l’avance et garantir l’utilisation correcte des formulaires et des codes de section révisés peut contribuer à éviter des problèmes de conformité inutiles avant la date limite du 31 juillet 2026.