Le projet de loi sur l'impôt sur le revenu de 2025 nouvellement présenté vise à simplifier les dispositions existantes de la loi sur le revenu de 1961. Les dispositions du nouveau régime fiscal décrites à l'article 115BAC de la loi sur le revenu de 1961 seront transférées à l'article 202 de la Nouveau projet de loi sur le revenu 2025, à compter du 1er avril 2026.
Le projet de loi comprend une section dédiée pour le nouveau régime fiscal applicable aux contribuables individuels, aux sociétés nationales, aux sociétés coopératives et aux autres contribuables éligibles.
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Le nouveau régime fiscal en vertu de l'article 115BAC est entré en vigueur de l'exercice 2020-2021 (année d'évaluation 2021-22) avec des taux d'imposition concessionnels et des déductions et des exonérations réduites. L'article 115BAC a été modifié dans le budget 2023, faisant du nouveau régime le défaut de l'exercice 2023-24.
Le budget de l'Union 2025 a fait des ajustements au nouveau régime fiscal (NTR) pour offrir l'allégement de la classe moyenne s'élevant à Rs 1 lakh crore. Pendant ce temps, l'ancien régime fiscal (OTR) reste inchangé. Le budget 2025 a éliminé l'impôt sur le revenu pour les revenus annuels jusqu'à Rs 12 lakh (auparavant Rs 7 lakh), bénéficiant à plus d'un crore des contribuables du pays et réduisant la charge fiscale pour d'autres. Ces changements ont été mis en œuvre en augmentant les rabais et en restructurant les dalles d'impôt.
Section 202 V / S 115BAC
L'article 115BAC de la loi sur l'impôt sur le revenu actuel décrit le nouveau régime fiscal applicable aux particuliers et aux HUF. De même, l'article 202 de la nouvelle facture d'impôt sur le revenu traite du régime fiscal des particuliers, des HUF, des associations de personnes, des organismes de particuliers et des personnes juridiques artificielles.
L'option de désactiver le nouveau régime fiscal est disponible à la fois dans la loi sur l'impôt sur le revenu existant et la nouvelle facture d'impôt sur le revenu, le nouveau régime étant l'option par défaut.
Il est important de noter que les déductions non autorisées en vertu de l'article 115BAC de la loi sur l'impôt sur le revenu actuel ne sont pas non plus autorisées en vertu de l'article 202 de la nouvelle facture d'impôt sur le revenu. Inversement, les déductions autorisées en vertu de l'article 115BAC restent disponibles en vertu de la nouvelle facture d'impôt sur le revenu.
Dalles et taux d'impôt sur le revenu en vertu de l'article 202
Les dalles d'impôt et les taux décrites dans l'article 202 reflètent ceux suggérés pour le prochain système fiscal par le ministre des Finances Nirmala Sitharaman dans le budget de 2025. Le seuil sans taxe est fixé à Rs 4 lakh revenu, avec des bénéfices dépassant 24 lakh de Rs, sous réserve d'un taux d'imposition de 30%.
Taux de revenu total d'impôt
Jusqu'à Rs 4,00,000 Nil
De Rs 4 001 à Rs 8,00,000 5%
De Rs 8 001 à Rs 12,00,000 10%
De Rs 12 001 à Rs 16,00,000 15%
De Rs 16 001 à Rs 20,00,000 20%
De Rs 20,001 à Rs 24,00,000 25%
Au-dessus de Rs 24,00 000 30%
L'article 156 sous un nouveau régime fiscal
Si le revenu total d'une personne résidente évaluée est soumis à l'impôt en vertu du nouveau régime fiscal, les déductions suivantes sont autorisées à l'impôt sur le revenu (calculé avant d'autoriser la déduction):
Si le revenu ne dépasse pas Rs 12 lakh, 100% de l'impôt sur le revenu à payer ou 60 000 roupies, ce qui est inférieur au plus.
Si le revenu dépasse Rs 12 lakh, l'impôt sur le revenu payable sur le revenu total, réduit du revenu total supérieur à Rs 12 lakh.
Pour ceux qui choisissent l'ancien régime fiscal, une rabais jusqu'à Rs 12 500 est fournie en vertu de l'article 156 si le revenu total ne dépasse pas Rs 5 lakh.
Ancien régime fiscal dans le cadre d'une nouvelle facture d'impôt sur le revenu
En vertu de l'ancien régime, les taux d'imposition sont restés inchangés:
NIL TAXE SUR LES RÉCONNÉS jusqu'à Rs 2,50 000
5% d'impôt sur les revenus entre Rs 2,50 001 à Rs 5,00 000
20% d'impôt sur le revenu entre Rs 5,00 001 à Rs 10,00 000
30% d'impôt sur le revenu supérieur à Rs 10,00 000
Pour les personnes âgées de 60 à 80 ans, la limite d'exemption de base est de Rs 3,00 000. Pour ceux qui sont supérieurs à 80 ans, il est de 5,00 000 roupies.
L'ancien régime fiscal comprend également des déductions sous différentes sections:
Jusqu'à Rs 1,50 000 déduction en vertu de l'article 80C pour les investissements dans des instruments comme PPF, ELSS et les primes LIC.
Déductions pour les primes d'assurance maladie en vertu de l'article 80D.
Déduction pour intérêts de prêt immobilier jusqu'à 2,00 000 roupies en vertu de l'article 24 (b).
Des exemptions supplémentaires pour des éléments comme HRA et LTA sont également disponibles.