Le budget de l'Union 2024 marque le début du nouveau mandat du ministère et donne le ton pour les cinq prochaines années. En mettant l'accent sur la création d'emplois et la réduction du déficit budgétaire, ce budget vise à accroître la collecte des recettes, à simplifier les règles fiscales et à réduire les litiges fiscaux. Voici quelques-uns des principaux changements proposés dans ce budget que vous devez connaître :
Encouragement vers un nouveau régime fiscal pour les contribuables salariés
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Les tranches du nouveau régime fiscal ont été mises à jour comme suit :
Il semble que le ministère privilégie le nouveau régime fiscal par rapport à l'ancien. En modifiant les tranches d'imposition, le nouveau régime fiscal devient encore plus attractif, ce qui devrait inciter davantage de contribuables à l'opter plutôt que l'ancien.
Une économie d’impôt de ₹ 17 500 augmenterait le revenu disponible du contribuable, offrant ainsi un soulagement face à la hausse des coûts.
La déduction standard a augmenté de ₹25 000 dans le cadre du nouveau régime fiscal
Afin d'encourager et de motiver les contribuables à passer au nouveau régime fiscal, la déduction standard pour les employés optant pour le nouveau régime fiscal a été augmentée de 50 000 ₹ à 75 000 ₹. La déduction standard pour les employés optant pour l'ancien régime fiscal reste fixée à 50 000 ₹.
Augmentation des déductions en vertu de l'article 80CCD
La limite de déduction au titre de l'article 80CCD pour la contribution d'un employeur à un régime de retraite notifié (National Pension Scheme (NPS) ou Atal Pension Yojana (APY)) est augmentée de 10 % à 14 % pour les employés du secteur privé. Cela s'applique uniquement aux employés optant pour le nouveau régime fiscal. Cette déduction est mise au même niveau que la déduction disponible pour les employés du gouvernement.
Crédit TCS dans le calcul du TDS pour les salariés
Afin de contrôler les transactions de grande valeur, la TCS est actuellement prélevée sur divers achats, notamment les voitures et les voyages organisés à l'étranger. Bien que les particuliers puissent prendre en compte la TCS lors de la déclaration de revenus, aucune disposition ne permettait à l'employeur de prendre en compte cette TCS lors du calcul du TDS global applicable à l'employé.
Cela a posé un problème aux salariés, qui se sont retrouvés avec des impôts excédentaires payés pour l'année. La seule option disponible était de réclamer ce montant excédentaire sous forme de remboursement d'impôt dans leur déclaration d'impôt à la fin de l'exercice. En guise de soulagement majeur, il est proposé qu'un employeur puisse désormais prendre en compte le TCS lors du calcul de la responsabilité globale du TDS des employés. Cet amendement entrera en vigueur à compter du 1er octobre 2024.
Clarification et allègement de la TDS pour les contribuables ayant des revenus locatifs
Un nouvel amendement a été proposé pour clarifier que les revenus tirés de la location d'une maison d'habitation ou d'une partie de celle-ci par le propriétaire seront imposables sous la rubrique « Revenus de biens immobiliers » au lieu de « Bénéfices et gains d'une entreprise ou d'une profession ». Cet amendement vise à résoudre les différends en cours entre les contribuables et le service des impôts concernant l'imposition des revenus locatifs provenant de biens immobiliers résidentiels. Il annule les décisions judiciaires antérieures qui reconnaissaient ces revenus comme des revenus d'entreprise. Cependant, l'amendement ne traite pas du traitement fiscal des revenus locatifs provenant de biens commerciaux.
En outre, il est proposé de réduire le TDS sur les paiements de location en vertu de l'article 194IB de 5 % à 2 %, ce qui laissera davantage de revenu disponible aux propriétaires. L'amendement entrera en vigueur à compter du 1er octobre 2024.
Calcul simplifié de l'impôt sur les gains en capital
Aperçu des taux d'imposition applicables à partir du 23 juillet 2024
Les taux d'imposition sur les plus-values des fonds communs de placement cotés en bourse et des fonds communs de placement axés sur les actions ont augmenté. Les plus-values à court terme seront désormais imposées à 20 %, et les plus-values à long terme à 12,5 %. Toutefois, pour compenser l'augmentation des taux d'imposition, l'exonération sur les plus-values à long terme a été relevée de 1 00 000 à 1 25 000 ₹.
En outre, l’avantage d’indexation, qui s’appliquait auparavant au calcul des plus-values à long terme sur l’immobilier, l’or et d’autres actifs non cotés, a été supprimé. Pour rationaliser ce changement, le taux d’imposition des plus-values à long terme sur ces actifs a été réduit de 20 % à 12,5 %. Si la suppression de l’avantage d’indexation a généralement suscité des réactions négatives de la part des contribuables, le taux d’imposition plus bas pourrait les compenser de manière adéquate dans de nombreux cas.
Les non-résidents bénéficieront de la parité en matière d'imposition et les taux pour les non-résidents seront les mêmes que pour les résidents.
Du point de vue de la fiscalité personnelle, le budget global met l’accent sur la promotion du nouveau régime fiscal, la résolution des différends par des clarifications et l’allègement des sanctions sévères pour les infractions mineures.
L’effort de simplification de l’impôt sur les plus-values est louable. L’augmentation de l’impôt sur les plus-values à long et à court terme sur les titres cotés, conjuguée à l’augmentation de l’impôt sur les plus-values, est assurément une mauvaise nouvelle pour la communauté des investisseurs. Cependant, la réduction du taux d’imposition des plus-values à long terme sur tous les autres actifs en capital profitera à l’ensemble de la population.
(L'auteur est un expert fiscal senior et directeur chez Nangia Andersen. India Pvt. Ltd. Les opinions exprimées par l'expert en investissement sont les siennes. Avec les contributions de Neetu Brahma)