Dans le budget de l’Union 2024, il y a eu une augmentation des impôts sur les plus-values pour les plus-values à court et à long terme sur différentes immobilisations. En outre, les périodes de détention des plus-values à court et à long terme ont été ajustées dans le budget de l'Union 2024. Avec le nouveau régime fiscal des plus-values adopté dans le budget de l'Union 2024, comment les actions ou actions cotées seront-elles imposées ?
S Dasgupta
Kalyani, Bengale occidental
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Réponse du Dr Suresh Surana, comptable agréé
Le budget de l'Union 2024, selon la présentation du ministre des Finances Nirmala Sitharaman, a apporté des modifications notables aux politiques fiscales concernant les immobilisations et les plus-values. Un facteur crucial à prendre en compte lors de l’évaluation des conséquences fiscales de tout actif est la durée pendant laquelle il a été détenu. Il est conseillé de calculer les plus-values distinctement pour les différentes catégories d'actifs. De plus, les taux de tranche d’imposition varient pour les investissements en actions à court et à long terme. Notamment, les plus-values provenant des actions sont classées dans les catégories d'actifs actions et OPCVM actions.
La loi de finances 2024 a introduit plusieurs modifications dans la fiscalité des actions cotées, notamment concernant les plus-values comme indiqué ci-dessous :
La vente d'actions cotées serait classée en gains à long terme et à court terme en fonction de la période de détention. Si les actions cotées sont détenues plus de 12 mois avant la vente, les gains obtenus seraient de nature à long terme sinon à court terme.
Les plus-values à court terme seraient imposées au taux de 15 % (augmenté à 20 % le 23 juillet 2024) selon l'article 111A de la loi informatique tandis que les plus-values à long terme sont imposées à 10 % (augmenté à 12,5 % le 23 juillet 2024). juillet 2024) u/s 112A de la loi informatique à condition que ces gains dépassent le seuil de Rs. 1,25 lakhs (auparavant Rs 1 lakh avant la loi de finances 2024) au cours d’un exercice.
Perte sur actions
Perte en capital à court terme
Toute perte en capital à court terme résultant de la vente d'actions de participation peut être utilisée pour compenser les plus-values à court ou à long terme provenant de toute immobilisation. Si la perte ne peut être entièrement compensée, elle peut être reportée sur une durée de huit ans et imputée sur les plus-values à court ou à long terme réalisées au cours de cette période.
Il est important de souligner qu’un contribuable n’a le droit de reporter ses pertes que si sa déclaration de revenus a été déposée dans le délai imparti. Par conséquent, même si le revenu total perçu au cours d’une année donnée tombe en dessous du seuil minimum imposable, la présentation d’une déclaration de revenus est cruciale pour reporter ces pertes.
Perte en capital à long terme
Jusqu’au budget 2018, la perte en capital à long terme sur les actions était considérée comme une perte sèche – elle ne pouvait ni être ajustée ni reportée. En effet, les plus-values à long terme sur les actions cotées étaient exonérées. De même, leurs pertes ne pouvaient être ni compensées ni reportées.
Dans le budget 2018, la loi a été modifiée pour taxer les gains réalisés sur les actions cotées dépassant Rs 1 lakh à un taux de 10 %. Parallèlement à cet amendement, le gouvernement a annoncé que toutes les pertes résultant des actions cotées, des fonds communs de placement et d'autres actifs pourraient désormais être reportées.
Suite à ce changement, la perte en capital à long terme résultant d'un transfert effectué à compter du 1er avril 2018 pourra désormais être compensée et reportée conformément aux dispositions existantes de la Loi. Cela implique que la moins-value à long terme peut être compensée par toute autre plus-value à long terme. Il est essentiel de noter que les moins-values à long terme ne peuvent être compensées par des plus-values à court terme.
De plus, les éventuelles moins-values à long terme non utilisées peuvent être reportées sur les huit années suivantes pour compenser les gains à long terme. Pour utiliser et reporter ces pertes, il est nécessaire qu’un particulier soumette sa déclaration de revenus avant la date d’échéance.